Что можно выплатить вместо зарплаты?
Какие выплаты, кроме зарплаты, можно предоставить работникам в 2025 году, чтобы уменьшить налоговую нагрузку законно?
Компании все чаще заменяют часть зарплаты альтернативными формами вознаграждения — материальной помощью, подарками, выплатами через профсоюз или даже дивидендами. Такой подход позволяет оптимизировать ЕСВ-нагрузку (22%), но требует правильного документального оформления и знания нюансов НДФЛ (18%) и военного сбора (5%).
Ниже рассмотрим, какие выплаты могут помочь легально уменьшить налоговую нагрузку и какие риски нужно учесть бухгалтеру.
Материальная помощь на оздоровление
суть выплаты: систематическая помощь работнику, предусмотренная колдоговором или положением об оплате труда. Например, предоставляется при отпуске.
Оформление: приказ об отпуске или отдельный приказ руководителя.
| Налог | Ставка | Особенности |
|---|---|---|
| НДФЛ | 18% | обязательное начисление |
| Военный сбор | 5% | обязательный |
| ЕСВ | 22% (8,41% для лиц с инвалидностью) | начисляется |
📄 Отчетность: Приложение 4ДФ к Налоговому расчету, признак дохода «101».
⚠️Таківыплаты входят в фонд оплаты труда, поэтому уменьшение налоговой нагрузки не происходит.
Нецелевая благотворительная помощь
💸 Выплачивается единоразово — на основании заявления работника в связи с семейными или бытовыми обстоятельствами.
🧾 Условия необложения налогом
- согласно пп. 170. 7.3 НКУ,
- не облагается налогом в пределах 4240 грн в год (2025 год),
- не включается в базу ЕСВ(п. 14 Перечня № 1170).
| Налог | До 4 240 грн | Свыше 4 240 грн |
|---|---|---|
| НДФЛ | 0% | 18% |
| Военный сбор | 0% | 5% |
| ЕСВ | не начисляется | не начисляется |
📄 Отчетность: Приложение 4ДФ, признак дохода «169».
В случае превышения лимита облагается только сумма превышения.
🧩 Пример: помощь 5 000 грн → 4240 грн не облагается налогом, 760 грн — облагается НДФЛ ВС.
💬 Если работник получал помощь от нескольких работодателей и превысил лимит 4240 грн, он должен подать годовую декларацию о доходах.
Целевая благотворительная помощь
🎯 Одноразовая выплата на конкретную цель — лечение, рождение ребёнка, погребение, социально-бытовые нужды.
Обязательные документы: заявление работника и подтверждающие документы (справки, счета, договоры).
| Налог | Ставка | Комментарий |
|---|---|---|
| НДФЛ | не начисляется | при подтвержденной цели |
| Военный сбор | не начисляется | при подтвержденной цели |
| ЕСВ | не начисляется | согласно Перечню № 1170 |
📄 Отчетность: Приложение 4ДФ, признак дохода «169».
⛔ Если документы не предоставлены — помощь облагается налогом как нецелевая.
Помощь на лечение
🏥 Согласно пп. 165. 1.19 НКУ, помощь на лечение не облагается налогом, если есть документы, подтверждающие целевое использование средств.
📋 Подтверждение:
- справки или выписки из медицинских учреждений;
- счета, договоры на медуслуги;
- рецепты, квитанции.
💡 Важно: средства должны перечисляться непосредственно медицинскому учреждению или поставщику, а не работнику.
🕒 Срок использования средств — не более 12 месяцев, иначе помощь облагается по п. 170.7.5 НКУ.
| Налог | Ставка | Условие |
|---|---|---|
| НДФЛ | 0% | есть подтверждающие документы |
| ВС | 0% | есть подтверждающие документы |
| ЕСВ | не начисляется | п. 14 Перечня № 1170 |
📄 Отчетность: Приложение 4ДФ, признак дохода «143».
Помощь близким родственникам
Предприятие может предоставить отдельную нецелевую помощь не работнику, а его близкому родственнику (мужу, жене, ребёнку, родителям).
Так можно увеличить необлагаемую сумму — по 4240 грн каждому получателю.
🧾 Но важно оформить приказ и заявление, иначе налоговая признает такую выплату дополнительным благом (НДФЛ ВС ЕСВ).
Помощь на погребение от работодателя
⚰️ В соответствии с пп. «а» пп. 165. 1.22 НКУ, пособие на погребение от работодателя по последнему месту работы умершего работника не облагается НДФЛ и ВС, если его размер в 2025 году не превышает 8480 грн.
Если же размер предоставленной помощи выше этой суммы, то следует обложить НДФЛ и ВС сумму превышения.
📄 В отчетности — признак дохода «146»,
ЕСВ — не начисляется.
Неденежные подарки
🎁 В 2025 году необлагаемый размер неденежного подарка составляет 25% от минимальной зарплаты = 2 000 грн (8 000 × 0,25).
Сравнение проводится отдельно за каждый месяц.
📦 Примеры подарков:
- продуктовые или гигиенические наборы;
- топливные талоны, абонементы, сертификаты;
- пополнение мобильной связи.
| Налог | До 2 000 грн | Свыше 2 000 грн |
|---|---|---|
| НДФЛ | не начисляется | 18% |
| ВС | не начисляется | 5% |
| ЕСВ | начисляется | на всю сумму |
📄 Отчетность:
- необлагаемая часть — признак дохода «160»;
- налогооблагаемая часть — признак «126» (дополнительное благо).
⚠️ Подарок должен быть только в натуральной форме — любая денежная альтернатива автоматически становится налогооблагаемой.
Выводы
- Оптимизация налогов возможна, но только при условии документально подтвержденных оснований (заявления, приказы, чеки, счета).
- Нецелевая благотворительная помощь до 4240 грн в год — без НДФЛ, ВС, ЕСВ.
- Целевая помощь на лечение — полностью освобождена от налогообложения при наличии документов.
- Помощь на погребение от работодателя не облагаются налогом, если сумма не превышает 8480 грн.
- Неденежные подарки до 2000 грн — без налогов, но с ЕСВ.
- Все выплаты должны быть отражены в Налоговом расчете с правильными признаками дохода.