Что делать ФЛП, который нарушил условия пребывания на упрощенной системе

Коваленко Сергій 2 июля 2025 25

Зміст

Какие бывают нарушения условий пребывания на едином налоге для ФЛП в 2025 году? Какая за это ответственность? Штраф и переход на общую систему?

Плательщики единого налога ФЛП 1 — 3 групп должны соблюдать ряд условий для пребывания на упрощенной системе налогообложения. Нарушение этих требований (например, превышение предельного дохода, осуществление запрещенных видов деятельности или недопустимый вид расчетов) приводит к обязательному переходу на общую систему налогообложения. В этой статье мы рассмотрим, какие действия должен совершить ФЛП в таких случаях и какие налоговые последствия его ожидают.

🕵️ Категория 107.05 ЗІР ГНС

Какие действия ФЛП — плательщиков ЕН в случае нарушения условий пребывания на упрощенной системе налогообложения?

Нарушения

К основным нарушениям относятся:

превышение предельного объема дохода, установленного для соответствующей группы единого налога;
осуществление деятельности, которая не разрешена для упрощенной системы;
использование форм расчетов, не разрешенных главой 1 раздела XIV НКУ (неденежная форма расчетов, например, бартер);
ведение деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога (отсутствие нужного КВЭДа);
наличие налогового долга сверх установленного лимита;
превышение численности наемных работников.

⛔ Деятельность по отсутствующему КВЭД: какие последствия?

Лимиты дохода для ЕН — 2025

Предельный объем дохода для плательщиков единого налога в 2025 году

Категория плательщиков	Лимит дохода
Для плательщиков единого налога 1 группы	1 336 000 грн (167 размеров минзарплаты)
Для плательщиков единого налога 2 группы	6 672 000 грн (834 размеров минзарплаты)
Для плательщиков единого налога 3 группы	9 336 000 грн (1167 размеров минзарплаты)
Для плательщиков единого налога 4 группы	6 672 000 грн (834 размеров минзарплаты)

Налогообложение по ставке 15%

Согласно п. 293.4 НКУ, доходы, полученные от запрещенных операций, облагаются налогом по повышенной ставке единого налога в размере 15%. Это касается:

дохода, полученного сверх установленного предела для соответствующей группы (см. п. 291.4 НКУ);
дохода от деятельности, которая не предусмотрена в реестре для ФЛП 1 — 2 групп;
дохода, полученного от применения запрещенных способов расчета (не наличные/безналичные);
дохода от видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе;
дохода от запрещенной деятельности для ФЛП 1 или 2 группы.

Такие доходы нужно отразить отдельно в налоговой декларации плательщика единого налога.

Переход на общую систему

В случае нарушения условий пребывания на едином налоге, физическое лицо-предприниматель обязано перейти на общую систему налогообложения. Такой переход осуществляется с первого числа месяца, следующего после налогового (отчетного) ИЛИ квартала, ИЛИ периода, в котором было допущено нарушение (пп. 298.2.3 НКУ).

Это важно для ФЛП на 1 и 2 группе. Ведь у них отчетный период — год.

🕓 Примеры сроков перехода на общую систему:

Если превышен лимит дохода ФЛП 2 группы во II квартале 2025 года, переход на общую систему — с 1 июля 2025 года.
Если ФЛП осуществил не указанный в реестре вид деятельности в мае — формально переход разрешен с 1 января следующего года. Ведь в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, переходить следует с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности. Хотя не исключаем, что налоговики будут настаивать на квартальном периоде.

Налоговый долг — основание для перехода

Согласно п. 59.1 НКУ, наличие налогового долга в размере более 180 необлагаемых минимумов доходов граждан (а это 3060 грн) на первое число месяца в течение двух последовательных кварталов является основанием для перехода на общую систему в последний день второго из этих кварталов.