Штраф за неуплату или несвоевременную уплату единого налога и военного сбора
📢 Какая ответственность, если ФЛП 1, 2, 3 группы упрощенной системы налогообложения не уплатил или уплатил с опозданием ЕН и / или ВС согласно НКУ?
⛔ Единый налог и военный сбор: сколько и когда платить упрощенцу
Законодательная основа
📘 Вопросы ответственности за нарушение сроков уплаты единого налога (ЕН) и военного сбора (ВС) регулируются Налоговым кодексом Украины (НКУ), в частности:
- п. 122.1 НКУ — для плательщиков единого налога 1-2 групп;
- п. 124.1 — 124.3 НКУ — для плательщиков 3 группы;
- п.п. 1.11 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ — для авансовых взносов по военному сбору;
- ст. 129 НКУ — относительно начисления пени.
ФЛП на едином налоге 1 и 2 группы
Для предпринимателей на упрощенной системе (группы 1 и 2) неуплата или неполная уплата налоговых авансовых взносов карается такими штрафами:
| Вид нарушения | Норма НКУ | Размер штрафа в 2025 году |
|---|---|---|
| Несвоевременная уплата или недоплата ЕН | п. 122.1 | 50% ставки ЕН |
| Несвоевременная уплата или недоплата ВС | п.п. 1.11 п. 16¹ подразд. 10 разд | 50% ставки ВС, что в 2025 году составляет 400 грн |
📌 Пример расчета:
- ФЛП группы 1 — максимальная ставка ЕН в 2025 г. составляет 302,80 грн, поэтому штраф — 151,40 грн.
- ФЛП группы 2 — ставка ЕН до 1 600 грн, поэтому штраф — 800 грн.
🔸 Пеня начисляется согласно ст. 129 НКУ.
ФЛП и юридические лица — плательщики ЕН 3 группы
Для единоналожников 3 группы (как ФЛП, так и юридических лиц) применяются другие финансовые санкции, в зависимости от длительности задержки:
| Продолжительность задержки уплаты ЕН / ВС | Размер штрафа | Основание |
|---|---|---|
| до 30 календарных дней (включительно) | 5% от погашенной суммы долга | п. 124.1 НКУ |
| свыше 30 календарных дней | 10% от погашенной суммы долга | п. 124.1 НКУ |
| умышленное нарушение (первое) | 25% от неуплаченной суммы | п. 124.2 НКУ |
| повторное умышленное нарушение свыше 90 дней | 50% от суммы задолженности | п. 124.3 НКУ |
💡 Пояснение:
Налоговики определяют умысел по результатам проверки. Если задержка признается умышленной, штраф налагается независимо от суммы задолженности.
📅 Пеня — начисляется с 91-го дня задержки, в соответствии со ст. 129 НКУ.
Штрафы и пеня за нарушение правил уплаты ЕН и ВС — 2025
| Категория плательщика | Штраф за неуплату / неполную уплату / несвоевременную уплату ЕН или ВС | Пеня |
|---|---|---|
| ФЛП (группы 1-2) | 50% ставки ЕН или ВС 📌 ЕН: до 151,40 грн (гр. 1), до 800 грн (гр. 2) 📌 ВС: 400 грн | Начисляется согласно ст. 129 НКУ |
| ФЛП (группа 3) Юрлица (группа 3) | ⏱️ до 30 дней — 5% ⏱️ свыше 30 дней — 10% ⚠️ умышленное нарушение — 25% ⚠️ повторное умышленное — 50% | Начисляется согласно ст. 129 НКУ (с 91-го дня задержки) |
Потеря права на упрощенную систему из-за налогового долга
⚠️ Важное правило:
Плательщики ЕН 1 — 3 групп обязаны перейти на общую систему налогообложения, если имеют налоговый долг более 3 060 грн на первое число месяца в течение двух последовательных кварталов
(п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ).
Это значит, что даже небольшая задолженность, которая «висит» полгода, может автоматически лишить предпринимателя статуса упрощенца.
