Штраф за неуплату НДФЛ — 2025

Штраф неуплату НДФЛ при выплате зарплаты или аванса зависит от , наличия умысла, а также повторности аналогичного нарушения.

В соответствии с положениями статьи 125¹ Налогового кодекса Украины (НКУ), устанавливается ответственность налогового агента за неначисление, неудержание, неуплату или неперечисление налогов (в том числе НДФЛ) при выплате доходов.

Штрафные санкции согласно ст. 125¹ НКУ

Нарушение	Размер штрафа
Неначисление, неудержание, неуплата или неперечисление налога	10%
Те же действия, совершенные умышленно	25%
Умышленное нарушение, повторно в течение 1095 дней	50%
Умышленное нарушение, в третий раз или более в течение 1095 дней	75%

Важные детали

• Налоговыйагент (работодатель) несет ответственность за правильность начисления, удержания и перечисления налога (НДФЛ) в бюджет.
• Если налоговый агент самостоятельно выявляет ошибку и исправляет ее в пределах того же налогового года при перерасчете НДФЛ (согласно п. 169.4 НКУ), штрафы не применяются.
• Получатель дохода (работник) не несет ответственности за неуплату налога, если налоговым агентом не были выполнены соответствующие действия (кроме исключений, указанных в разделе IV НКУ).

📖 Больше полезной информации — в статье Нарушили правила удержания и уплаты НДФЛ/ВС: будет ли штраф?

Когда применяется штраф?

Штрафы налагаются во время налоговой проверки (документальной или камеральной), если налоговая служба (ГНС) обнаружит факт нарушения.

📌 Если работодатель самостоятельно обнаружил и исправил ошибку, уплатил недоплату до проверки, штраф не применяется (пп. 125¹.2 НКУ).

Уголовная ответственность (ст. 212 УКУ)

В случае уклонения от уплаты НДФЛ в особо крупных размерах (в 2025 году — свыше 119 000 грн), возможны санкции:

• штраф от 255 000 до 425 000 грн;
• лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.