Штраф за неуплату НДФЛ — 2025
Штраф неуплату НДФЛ при выплате зарплаты или аванса зависит от , наличия умысла, а также повторности аналогичного нарушения.
В соответствии с положениями статьи 125¹ Налогового кодекса Украины (НКУ), устанавливается ответственность налогового агента за неначисление, неудержание, неуплату или неперечисление налогов (в том числе НДФЛ) при выплате доходов.
Штрафные санкции согласно ст. 125¹ НКУ
| Нарушение | Размер штрафа |
|---|---|
| Неначисление, неудержание, неуплата или неперечисление налога | 10% |
| Те же действия, совершенные умышленно | 25% |
| Умышленное нарушение, повторно в течение 1095 дней | 50% |
| Умышленное нарушение, в третий раз или более в течение 1095 дней | 75% |
Важные детали
- Налоговыйагент (работодатель) несет ответственность за правильность начисления, удержания и перечисления налога (НДФЛ) в бюджет.
- Если налоговый агент самостоятельно выявляет ошибку и исправляет ее в пределах того же налогового года при перерасчете НДФЛ (согласно п. 169.4 НКУ), штрафы не применяются.
- Получатель дохода (работник) не несет ответственности за неуплату налога, если налоговым агентом не были выполнены соответствующие действия (кроме исключений, указанных в разделе IV НКУ).
📖 Больше полезной информации — в статье Нарушили правила удержания и уплаты НДФЛ/ВС: будет ли штраф?
Когда применяется штраф?
Штрафы налагаются во время налоговой проверки (документальной или камеральной), если налоговая служба (ГНС) обнаружит факт нарушения.
📌 Если работодатель самостоятельно обнаружил и исправил ошибку, уплатил недоплату до проверки, штраф не применяется (пп. 125¹.2 НКУ).
Уголовная ответственность (ст. 212 УКУ)
В случае уклонения от уплаты НДФЛ в особо крупных размерах (в 2025 году — свыше 119 000 грн), возможны санкции:
- штраф от 255 000 до 425 000 грн;
- лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
