Штраф за занижение суммы НДФЛ при выплате зарплаты — 2025
Ответственность налогового агента за занижение НДФЛ при выплате дохода (аванса) работнику: штрафы, пеня, санкции 2025
Налоговые агенты обязаны правильно начислять и удерживать НДФЛ при выплате дохода, в частности аванса, работникам. Если в ходе налоговой проверки будет установлено, что сумма налога была удержана не в полном объеме — предусмотрена финансовая, административная ответственность и пеня.
Нормативное обоснование
| Нормативный акт | Ключевые положения |
|---|---|
| Налоговый кодекс Украины (НКУ) | Ст. 167, 168, 176, 125¹, 129 |
| КУоАП | Ст. 163⁴ |
Какой штраф за заниженное удержание НДФЛ?
Согласно ст. 125¹ НКУ:
| Ситуация | Размер штрафа |
|---|---|
| Занижение НДФЛ при выплате дохода | 10% от суммы налога |
| Умышленное занижение | 25% от суммы налога |
| Повторное в течение 1095 дней | 50% |
| В третий раз и более (за 1095 дней) | 75% |
‼️ Внимание: Штраф применяется к налоговому агенту, а не к работнику.
Пеня за занижение НДФЛ
В соответствии со ст. 129 НКУ, пеня:
- Начисляется со следующего дня после предельного срока уплаты налога.
- Рассчитывается в размере 120% учетной ставки НБУ за каждый день просрочки.
- Начисляется до дня погашения обязательства включительно.
Административная ответственность
Ст. 163⁴ КУоАП предусматривает:
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Первый случай | предупреждение или штраф от 34 до 51 грн (2 — 3 НМДГ) |
| Повторное за год | от 51 до 85 грн (3 — 5 НМДГ) |
Как избежать ответственности?
Штрафы не применяются, если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибку и:
- провел перерасчет НДФЛ по п. 169.4 НКУ;
- исправил ее в пределах того же налогового (отчетного) года.
🕵️ Консультация из категории 103.26 ЗІР ГНС