Серая зона неприбыльности: какие доходы разрешены?

Неприбыльные организации, кроме доходов от основной деятельности, могут получать и непрофильные доходы. Поэтому разбираемся какие доходы можно получать, а какие — нет, чтобы не потерять статус неприбыльности.

Непрофильные доходы

Кроме основной уставной деятельности, неприбыльные организации могут получать и другие доходы. Их часто называют непрофильными, хотя закон прямо такого термина не использует.

Главное — эти доходы не должны быть запрещенными законом, и они должны использоваться только на уставные цели организации.

💰 Примеры непрофильных доходов НПО

Вид дохода	Комментарий
Аренда имущества	Разрешена. Например, сдача в аренду офиса или транспорта (Кт 713)
Продажа собственного имущества	Можно получать доходы от продажи собственного имущества, в т. ч. основных средств — автотранспорта, недвижимости и т. п. (Кт 712).
Штрафные санкции	Можно включать штрафы, пени, неустойки по договорам (Кт 715)
Продажа инвалюты	Положительная разница — доход (Кт 711), отрицательная — расходы (Дт 942)
Курсовые разницы	Также относятся к прочим доходам согласно налоговым разъяснениям

Например, если организация сдает в аренду часть своего помещения — это не нарушение. Это вполне разрешенный доход, и налоговая это подтверждает.

Так же происходит если неприбыльщик продаёт имущество, которое ему больше не нужно: старую мебель, компьютеры, транспорт или даже недвижимость. Ограничений по сумме нет. Главное — потратить полученные средства правильно, а именно — на уставную деятельность или содержание организации.

Еще один пример: если другая сторона нарушила договор, и неприбыльная организация получила штраф, пеню или компенсацию — это также разрешенный доход. Это не будет основанием для потери статуса.

Разрешается даже получение доходов от валютных операций — например, положительная курсовая разница при продаже валюты.

Итак, что важно: непрофильные доходы — это не проблема, если они прямо не запрещены, используются исключительно на цели организации, прописанные в уставе.

Пассивные доходы

Кроме доходов от аренды, продажи имущества или полученных штрафов, неприбыльные организации могут получать еще один тип доходов — пассивные.

💸 Пассивные доходы

Вид дохода	Комментарий
Проценты	Разрешены проценты на остатки на счетах или по депозитам (Кт 719, 733)
Роялти	Разрешено, если начислены как вознаграждение за интеллектуальную собственность (Кт 733)
Дивиденды	Разрешены только отдельным НПО (кооперативам, религиозным, профсоюзам и т. п.)
Облигации (ОВГЗ)	❌Запрещено — приводит к потере неприбыльного статуса!

Это доходы, которые НПО получает без активного участия в процессе. Другими словами — организация ничего не продает, не предоставляет услуг, а просто получает прибыль от размещения средств или прав.

Самые распространенные примеры пассивных доходов — это проценты от банка.

Если у вашей организации есть свободные средства, их можно разместить на депозите, или просто хранить на счете с начислением процентов. И проценты по таким вкладам — разрешенный доход для неприбыльщиков. Главное тратить их исключительно на уставную деятельность.

Далее — роялти.

Если, скажем, общественная организация является владельцем авторских прав или патента, и кто-то использует этот объект — за это могут начислять роялти.
Такие доходы налоговая тоже разрешает.

Далее — дивиденды . И здесь уже важное уточнение.

Не все неприбыльные организации могут получать дивиденды. Это разрешено только тем, которые могут быть учредителями предприятий — например, кооперативам, профсоюзам, религиозным организациям, общественным союзам. А вот, например, благотворительным фондам получать дивиденды — запрещено. Поэтому здесь нужно быть осторожными.

и наконец — облигации внутреннего государственного займа.

Это кажется безопасной инвестицией, но, к сожалению, налоговая четко говорит: их приобретение — это нарушение, и приводит к исключению из Реестра неприбыльных. Поэтому от таких финансовых инструментов лучше воздержаться.

Как использовать непрофильные доходы и не потерять статус

Итак, мы выяснили: неприбыльная организация может получать не только целевые поступления, но и другие разрешенные доходы. А как эти доходы можно использовать?

Потому что именно неправильное использование средств — самая распространенная причина, почему неприбыльная организация теряет свой статус.

Все доходы неприбыльная организация должна использовать только на реализацию своих уставных целей или на содержание самой организации(п. 133.4.2 НКУ). Например, зарплата работников, аренда помещения, оплата услуг связи, бухгалтера, интернета и т. п.

Как использовать непрофильные доходы

Действие	Законодательное основание	Разрешено/Запрещено
Использование доходов на уставную деятельность	п.п. 133.4.2 НКУ	✅ Разрешено
Содержание НПО (зарплата, аренда, услуги)	п.п. 133.4.2 НКУ	✅ Разрешено
Распределение прибыли между учредителями, членами	п.п. 133.4.1 НКУ	❌ Запрещено

📢 А вот что категорически запрещено — это распределять прибыль.
Речь о выплатах с доходов учредителям, членам организации или связанным лицам.
Даже если это единоразовое «вознаграждение» или благодарность — Налоговый кодекс этого не позволяет. И такое действие автоматически означает: вы потеряли статус неприбыльности и со следующего месяца становитесь плательщиком налога на прибыль.

🚀 Во время военного положения разрешено также тратить средства на оборону и другие неуставные цели(п. 63 подразд. 4 разд. ХХ НКУ).

Условия военного положения внесли свои коррективы. Сейчас Налоговый кодекс разрешает неприбыльной организации тратить средства даже на те цели, которые не прописаны в уставе, но только если эти расходы связаны с помощью для обороны страны.

То есть, даже если в вашем уставе нет ни слова о поддержке армии — в период военного положения вы можете на это тратить средства без риска потерять статус.

Это временная норма, но она действует сейчас и является очень важной для многих волонтерских и общественных организаций.