Собственные средства и выручка в доходе ФЛП на едином налоге

Нужно ли включать в доход плательщика единого налога внесение собственных оборотных средств и выручки?

Ответ

❌ Собственные средства не попадают в налогооблагаемый ЕН доход, если они уже были обложены налогом при их начислении или выплате.

✅ Торговая выручка обязательно включается в состав дохода плательщика единого налога.

Собственные средства

На основании предоставленных документов, средства, являющиеся собственными внесениями на предпринимательский счет физического лица-предпринимателя (ФЛП), не включаются в доход плательщика единого налога. Но при условии, что они уже были обложены налогом. Это подтверждается документами, свидетельствующими об уплате соответствующих налогов и сборов. Такие средства не облагаются налогом повторно, если внесены на счет в банке, учитывая условия подтверждения их происхождения и налогооблагаемость.

При этом, по мнению налоговиков, озвученную в консультации по категории 107.01.03 ЗІР ДПС, не облагается налогом сумма наличных при условии, что в платежном документе указано назначение платежа – выручка за определенный период. То есть наличные средства повторно не включают в доход плательщика ЕН, если единый налог с этого дохода уже уплачен.

В то же время, в многочисленных индивидуальных налоговых консультациях был высказан несколько иной подход. Он заключается в том, что суммы, которые уже были обложены налогом при их начислении или выплате, повторно не попадают в доход. Но, по сути, речь идет не о выручке и налогообложении ее ЕП. А о суммах, облагаемых НДФЛ.

Подробно об этом вы можете прочитать в статье Поповнення рахунку ФОП власними коштами: квест від ДПСУ.

Хотя все еще действует упомянутая выше консультация в категории 107.01.03 ЗІР ДПС.. Поэтому рекомендуем получить индивидуальную налоговую консультацию. При этом вам поможет статья Індивідуальна податкова консультація (ІПК): як отримати.

Выручка

Торговая выручка обязательно включается в состав дохода плательщика единого налога. Это часть единоналогового дохода, который формируется из всех поступлений, полученных от предпринимательской деятельности.