Наследство: налоги и декларация

Кто, когда и как должен подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2024 год и уплачивать НДФЛ и военный сбор при получении наследства?

• Декларирование доходов гражданами за 2024 год
• Доход граждан, который обязывает подать декларацию за 2024 год
• Декларация об имуществе и доходах граждан за 2024 год

‼️ Если в течение 2024 года вы получили хотя бы один из этих доходов, тогда вы обязаны подать годовую декларацию.

Например, это касается тех граждан, которые в течение 2024 года предоставляли в аренду недвижимость физическим лицам; граждан, которые получали иностранные доходы. Также задекларировать доходы должны физлица, получившие наследство, которое облагается налогом по ставкам НДФЛ 5% и 18%, и с которого не были уплачены налоги.

Если вы относитесь к кругу лиц, которые обязаны задекларировать свои доходы по итогам 2024 года, подавайте годовую декларацию до 1 мая 2025 года. То есть последний день подачи — это 30 апреля.

НДФЛ и военный сбор по результатам декларирования уплачивайте до 1 августа 2025 года, то есть не позднее 31 июля.

Сомневаетесь в том, надо ли вам подавать декларацию? Или не знаете как правильно ее составить? Тогда знакомьтесь с материалами специального выпуска журнала Налоги и бухучет № 24 за 2025 год. А мы поговорим о доходах в виде наследства. Как их нужно облагать налогом и декларировать.

Как облагается налогом наследство

Если вы получили наследство, то его стоимость может облагаться налогом по одной из следующих трех ставок НДФЛ — 0 %, 5 % или 18 %(п. 174.2 НКУ). Какую именно ставку применить, зависит от нескольких причин — являются резидентами или нерезидентами наследодатель и наследник. То есть от принадлежности их к определенной категории лиц. В частности, здесь имеет значение степень родства между наследодателем и наследником. Также размер ставки НДФЛ зависит от вида объекта наследства. То есть от того, что именно наследуется, например, недвижимое имущество или денежные средства.

Самая высокая ставка НДФЛ 18 % применяется в случае, когда наследодатель или наследник — нерезиденты Украины (п.п. 174.2.3 НКУ).

А вот ставки НДФЛ 0 % или 5 % применяют, когда наследодателями или наследниками являются резиденты Украины.

В случае получения любого вида наследства от члена семьи первой и второй степени родства — ставка НДФЛ 0 %. Вид наследуемого имущества при этом не имеет значения.

Члены семьи первой степени родства:

родители (мать, отец)

супруг или супруга

дети (родные и усыновленные)

Члены семьи второй степени родства:

родные братья и сестры

дедушка и бабушка (со стороны матери и отца)

внуки

Другие случаи, когда наследство облагается по нулевой ставке НДФЛ, и случаи применения ставки НДФЛ 5 % вы найдете в таблице в статье о декларировании наследства 👉 Наследство и подарки в годовой декларации за 2024 год Например, если вы получили в наследство квартиру от вашей тети, то ее стоимость будет облагаться налогом по ставке НДФЛ 5 %. Ведь тетя не является членом семьи ни первой, ни второй степени родства.

Переходим к военному сбору. Здесь всегда работает такое правило — если уплачивается НДФЛ, то в обязательном порядке следует уплатить и военный сбор.

Если ставка НДФЛ = 0 %, то ВС не уплачивается (п.п. 1.7 п. 16-1 подразд. 10 разд.)

Соответственно, с доходов в виде наследства, которые облагаются НДФЛ по ставке 5 % или 18 %, военный сбор нужно уплатить.

Что касается ставки военного сбора, то здесь имеем следующую схему:

Доход в виде наследства получен (п.п. 1.16 п. 16-1 подразд. 10 разд:)

• до 01.12.2024 → ставка ВС — 1,5 %;
• 01.12.2024 и позже → ставка ВС — 5%

Учтите, что в общем случае перечислить НДФЛ и военный сбор в бюджет должен наследник.

Как определить стоимость наследства

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ и военный сбор, нужно определить сумму унаследованного дохода.

‼️ Важно: если наследство облагается налогом по нулевой ставке, его рыночную стоимость для налогообложения определять не нужно (в соответствии с п. 174.8 НКУ).

Для целей налогообложения стоимость легковых автомобилей, мотоциклов и мопедов, полученных в наследство или подарок, определяют исходя из цены, указанной в договоре, но не ниже среднерыночной стоимости транспортного средства или его рыночной стоимости (по выбору налогоплательщика) (п. 174.7, абзац третий п. 173.1 НКУ).

Среднерыночную стоимость таких транспортных средств ежеквартально публикует Минэкономики на своем сайте.

В других случаях наследования (недвижимость, антиквариат, произведения искусства и т. п.) для налогообложения используется оценочная или рыночная стоимость.

Декларирование наследства

Годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах не подают (если нет других оснований для этого) в случае, когда гражданин в течение 2024 года получил, в частности, доходы (см. пп. 179.2, 174.3 НКУ):

• в виде объектов наследства, которые облагаются НДФЛ по нулевой ставке или
• с которых уплачены НДФЛ и ВС до оформления объектов наследства нотариусом или уполномоченным лицом органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

Конечно, если нет других оснований для ее подачи.

А теперь главный вывод. Когда же нужно задекларировать наследство?

Годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах следует подать в случае, когда при получении наследства, облагаемого по ставкам НДФЛ 5 % и 18 %, не были уплачены налоги.