Оплатили коммунальные услуги за помещение в аренде: включать ли в расходы ФЛП?
ФЛП на общей системе налогообложения сдает помещение в аренду. Он оплатил коммунальные услуги. Можно ли включить сумму коммуналки в расходы?
⚡ Ответ
❌ Нет, не включает.
ФЛП на общей системе не имеет права относить в состав расходов стоимость коммунальных услуг, оплаченных за помещение, которое сдает в аренду.
Кроме того, сумма возмещения таких услуг арендатором не включается в доход предпринимателя.
Нормативная база
Закон Украины № 2189-VIII «О жилищно-коммунальных услугах» от 09.11.2017 г. определяет, что договор на предоставление коммунальных услуг заключает собственник имущества (физическое лицо), а не ФЛП.
Следовательно, потребителем услуг выступает физическое лицо — собственник помещения, а не его статус как предпринимателя.
Гражданский кодекс Украины (ГКУ)
Ст. 320, 325, 318 — право собственности принадлежит физическому лицу, независимо от того, зарегистрировано ли оно как ФЛП.
То есть, имущество в собственности принадлежит именно гражданину, а не «ФЛП как отдельному субъекту».
Налоговый кодекс Украины (НКУ)
- п. 177.2 — объектом налогообложения для ФЛП является чистый доход = доход — документально подтвержденные расходы, связанные с хоздеятельностью.
- п. 177.4.4 — в расходы включаются только те, которые непосредственно связаны с получением доходов.
- п. 177.6 — доходы, не связанные с хозяйственной деятельностью в рамках выбранных КВЭДов, облагаются налогом как доходы обычного физического лица.
📕 ФЛП и аренда: компенсация коммуналки. Налоговая против ФЛП
📕 ФЛП получает компенсацию коммунальных платежей от арендатора: доход или нет?
Позиция налоговой
💡 ГНС исходит из того, что:
- субъектом права собственности на помещение является физическое лицо — гражданин, а не ФЛП;
- именно физическое лицо заключает договоры с исполнителями коммунальных услуг;
- поэтому расходы на оплату коммунальных услуг не связаны с хозяйственной деятельностью ФЛП, даже если помещение сдается в аренду в рамках предпринимательской деятельности.
Следовательно:
- стоимость коммунальных услуг не включается в расходы ФЛП;
- компенсация этих расходов арендатором не является доходом ФЛП — это лишь возмещение расходов физического лица.
