Ставка НДФЛ для работников Дія Сити в 2025 году
Какая ставка НДФЛ применяется к зарплате штатных работников резидента Дія Сити, которые не являются гиг-специалистами (например, уборщица, бухгалтер)?
Суть вопроса
Имеет ли право компания-резидент Дія Сити применять льготную ставку НДФЛ 5% к заработной плате обычных штатных работников (не гиг-специалистов), таких как уборщица или бухгалтер?
✅ Ла, заработная плата штатных работников резидента Дія Сити облагается НДФЛ по ставке 5%, если соблюдены все условия, предусмотренные п. 170.14¹ НКУ.
Когда действует ставка 5% НДФЛ
| Показатель | Условие применения ставки 5% |
|---|---|
| Работник находится в трудовых отношениях | ✅ |
| Работодатель — резидент Дія Сити | ✅ |
| Начисление/выплата после приобретения статуса | ✅ (со следующего месяца) |
| Доход не превышает 240 тыс. евро в год | ✅ |
| Деятельность работодателя соответствует требованиям Закона № 1667 | ✅ |
Кто считается «специалистом» резидента Дия Сити
В соответствии с п.п. 14.1.283 НКУ, специалистами резидента Дія Сити являются:
- лица, которые находятся с резидентом Дія Сити в трудовых отношениях (не обязательно IT-специалисты),
- гиг-специалисты (выполняют работу по гиг-контракту).
Какие доходы облагаются налогом по ставке 5%
Согласно п.п. 170.14¹.2 НКУ:
- заработная плата (в т. ч. штатным работникам, не только гиг-специалистам),
- вознаграждение по гиг-контракту,
- авторское вознаграждение за создание служебного произведения.
С какого месяца применяется ставка 5%
Ставка 5% НДФЛ действует с месяца, следующего за месяцем получения статуса резидента Дія Сити. В месяце регистрации — 18%.
Ограничение по доходу — не более 240 тыс. евро в год
Если доход работника превысит 240 000 евро за год (в гривневом эквиваленте на 1 января), излишек облагается налогом по ставке 18% (п. 167.1 НКУ). В таком случае работник самостоятельно подает годовую декларацию.
Если резидент Дія Сити нарушил требования Закона № 1667
В случае нарушения критериев (п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667):
- доходы облагаются 18% НДФЛ,
- резидент обязан уплатить налог за свой счет (до подачи расчета),
- работник не несет налоговой нагрузки.
Вывод
Работники, состоящие в трудовых отношениях с резидентом Дія Сити, имеют право на налогообложение доходов по ставке 5%, независимо от должности или функции, если выполнены условия НКУ и Закона №1667. Это касается как айтишников, так и административного персонала (например, бухгалтеров, офис-менеджеров или техработников).
✍️ Консультация из категории 103.03 ЗІР ГНС
