Ставки и сроки уплаты единого налога, НДФЛ и ЕСВ для ФЛП в 2024 году

Платель-

щики ЕН

группы 1

Не выше 302,80 в месяц (до 10 % от размера прожиточного минимума на 1 января отчетного года)**

Не позже 20-го числа текущего месяца***

1562,00

(22 % от размера минЗП)

1760,00

(22 % от размера минЗП)

4686,00

5280,00

До 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ

Платель-

щики ЕН

группы 2

Не выше 1420,00 в месяц (до 20 % от размера минЗП)**

Не позже 20-го числа текущего месяца***

Платель-

щики ЕН

группы 3

(непла-

тельщики

НДС)

5 % от дохода

В течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за отчетный квартал

Платель-

щики ЕН

группы 3

(платель-

щики НДС)

3 % от дохода

В течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за отчетный квартал

ФЛП

на общей

системе

Ставка НДФЛ 18 % от суммы чистого дохода

Ставка ВС 1,5 % от суммы чистого дохода

Авансы по НДФЛ — до 20 апреля, 20 июля, 20 октября соответственно.

Авансы по ВС не уплачиваются.

Окончательный расчет за календарный год — в течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за отчетный год

22 % от суммы дохода (прибыли), но не меньше 1562,00 и не больше 23430,00****

22 % от суммы дохода (прибыли), но не меньше 1760,00 и не больше 26400,00****

4686,00 (но не больше 70290,00) в случае получения прибыли во всех месяцах квартала****

5280,00 (но не больше 79200,00) в случае получения прибыли во всех месяцах квартала****

До 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ*****

* Все ФЛП (общесистемщики и единоналожники) освобождены от уплаты ЕСВ за себя, если они (п. 4 разд. II Инструкции № 449) получают пенсию по возрасту, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058, и получают согласно закону пенсию или соцпомощь. Если ФЛП одновременно является наемным работником/гиг-специалистом и ЕСВ за него уплачивает работодатель/резидент Дія Сіті, как ФЛП он ЕСВ не уплачивает.

Также все ФЛП начиная с 01.03.2022 и до прекращения ВП и 12 месяцев после его окончания имеют право не уплачивать ЕСВ за себя и не подавать за такие периоды ЕСВ-отчетность. То есть расчет ЕСВ за такие периоды не заполняется. Правда, и страхового стажа в таком случае не будет.

** В таблице приведены максимальные размеры ставок ЕН групп 1 и 2. Местные советы могут устанавливать ставки в меньшем размере.

Если плательщик ЕН группы 1 или 2 осуществляет деятельность на территориях нескольких местных советов, действует максимальная ставка, установленная для соответствующей группы (п. 293.7 НКУ). Плательщики ЕН групп 1 и 2, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных РФ территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, имеют право не уплачивать ЕН за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.

*** Плательщик ЕН может осуществлять уплату ЕН авансом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года (п. 295.1 НКУ). Причем налоговики считают, что если предельный срок уплаты приходится на праздничный или исходный день, то срок уплаты не переносится.

**** Если ФЛП не получил прибыль в соответствующем месяце, он имеет право не уплачивать ЕСВ за такой месяц.

***** Уплаченные квартальные суммы учитываются при окончательном расчете за календарный год. Вместе с тем, поскольку отдельного срока для окончательного расчета Закон № 2464 не устанавливает, налоговики приходят к заключению, что срок уплаты обязательств, определенных ФЛП на общей системе налогообложения (кроме электронных резидентов (е-резидентов)) в приложении ЕСВ 1 к декларации об имущественном состоянии и доходах, наступает в день подачи такого приложения в составе декларации. Соответственно ЕСВ необходимо уплатить до даты подачи налоговой декларации включительно (201.04.02 БЗ). Но из норм законодательства это не следует.