Ставки НДФЛ в 2025 году
Какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) действуют для 2025 года? С кого удерживать 18%, 5%, 9% и 0%?
Вкратце
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет:
- 18% — для доходов, связанных с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами;
- 5% — в случаях, прямо определенных НКУ (например, дивиденды от резидентов);
- 0% — в льготных случаях, предусмотренных разделом IV НКУ;
- Для пассивных доходов:
- 18% — общая ставка;
- 5% — дивиденды от резидентов;
- 9% — дивиденды от нерезидентов, ИСИ, неплательщиков налога на прибыль.
📚 Подробно
В соответствии с п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса Украины № 2755-VI, с учетом изменений, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) начисляется по следующим ставкам:
🔹 1. Общая ставка — 18%
Применяется к базе налогообложения относительно:
- заработной платы;
- премий, бонусов, других поощрительных и компенсационных выплат;
- доходов по гражданско-правовым договорам;
- других доходов, если не предусмотрено иное в пп. 167. 2 — 167.5 НКУ.
🔹 2. Льготная ставка — 5%
Устанавливается в определенных случаях раздела IV НКУ, в частности:
- для дивидендов, начисленных резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (п.п. 167.5.2 НКУ).
🔹 3. Ставка — 0%
Применяется в отдельных случаях, прямо определенных НКУ (п. 167.3). Например:
- к отдельным видам доходов студентов, военнослужащих и т. п.
🔹 4. Пассивные доходы (п. 167.5 НКУ)
| Вид дохода | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| Проценты, роялти, другие пассивные доходы (кроме исключений) | 18% |
| Дивиденды от резидентов — плательщиков налога на прибыль | 5% |
| Дивиденды от нерезидентов, институтов совместного инвестирования, неплательщиков налога на прибыль | 9% |
⚠️ Все ставки применяются к базе налогообложения, определенной согласно положениям статьи 164 НКУ.
