Ставки налога на прибыль — 2025

Ставки налога на прибыль предприятий в 2025 году: актуальная информация согласно Налоговому кодексу Украины (ст. 136 НКУ).

В соответствии со статьей 136 НКУ, в Украине действует несколько ставок налога на прибыль предприятий, которые зависят от вида деятельности плательщика. Ниже приведен их подробный перечень:

✅ 1. Базовая ставка

• 18% — основная ставка, применяемая ко всем плательщикам, кроме тех, для которых установлены специальные условия(п. 136.1 НКУ).

📊 2. Повышенная ставка для финансовых учреждений

• 25% — применяется для:
  • налогообложения прибыли финансовых учреждений (кроме страховщиков);
  • налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), если они являются финансовыми учреждениями;
  • выплаты дивидендов такими финансовыми учреждениями (п. 136.1¹ НКУ).

🛡️ 3. Для страховой деятельности

• 3% — по договорам страхования, подпадающим под п.п. 141.1.2 НКУ;
• 0% — по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного медицинского страхования, в сфере негосударственного пенсионного обеспечения (п.п. 136.2.1 и 136.2.2 НКУ).

🌍 4. Для нерезидентов

• 0%, 4%, 5%, 6%, 12%, 15%, 18% — в зависимости от типа дохода нерезидента с источником его происхождения из Украины (п. 136.3 НКУ).

💸 5. Азартные игры

• 10% — доходы от организации игр в залах игровых автоматов (п.п. 136.4.1 НКУ);
• 18% — другие доходы от организации азартных игр (п.п. 136.4.2 НКУ).

🎰 6. Деятельность по лотереям

• 30% — ставка на доходы от выпуска и проведения лотерей, с учетом п. 48 подраздела 4 раздела XX НКУ (п. 136.6 НКУ).

🌐 7. Контролируемые иностранные компании (КИК)

• 18% — базовая ставка применяется к скорректированной прибыли КИК (п. 136.7 НКУ).

💻 8. Специальные условия для резидентов «Дія Сити»

• 9% — ставка налога для резидентов, работающих по специальному режиму налогообложения (в соответствии с Законом № 1667-IX), по базе, определенной в статьях 135, 137 и 141 НКУ (п. 136.8 НКУ).

📌 Важно:

• Некоторые ставки применяются одновременно с базовой ставкой, например, для страховой или игорной деятельности.
• Ставка 30% для лотерей предусматривает специальный переходный порядок.
• Все ставки регулируются положениями статьи 136 НКУ, со специальными отсылками к статьям 134, 135, 137, 141 и другим разделам Кодекса.