Терминал у ФЛП: когда показывать доход?

ФЛП на едином налоге получает доход через платёжный терминал. И выдает фискальный чек. Что является датой получения дохода?

Ответ

Когда ФЛП на едином налоге получает доход с использованием терминала и выдает фискальный чек, датой получения дохода для целей налогообложения является дата, указанная в фискальном (кассовом) чеке.

Порядок определения доходов для плательщиков ЕН

В соответствии с п. 292.6 Налогового кодекса Украины (НКУ), для плательщиков единого налога первой — третьей групп датой получения дохода является:

• Дата поступления средств в денежной форме
• Дата подписания акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров
• Для плательщиков НДС — дата списания кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

Старая позиция ГНС

Довольно долго специалисты ГНС признавали, что ФЛП на упрощенной системе, которые получают доход с использованием платежного терминала, признают такой доход по дате поступления средств на расчетный счет.

Это было подтверждено, в частности, консультацией из категории 107.01.03 ЗІР ГНС. Но с 02.01.2025 эту консультацию перевели в разряд недействующих. А на ее месте появилось новое разъяснение. Причем с абсолютно противоположной позицией.

Новая позиция ГНС

Теперь налоговики не ограничились анализом норм НКУ. Они пошли дальше и проанализировали нормы Закона о платежных услугах и Закона об РРО.

Закон об РРО устанавливает обязанности субъектов хозяйствования с использованием РРО или ПРРО при осуществлении расчетов.

• В готовой форме.
• В безналичной форме с применением электронных платежных систем (в частности, POS-терминалов).

Также специалисты ГНС опираются на определение расчетной операции и расчетного документа (приведенные в ст. 2 Закона об РРО).
Расчетная операция является приемом от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг). А когда применяется банковская платежная карточка, то имеет место оформление соответствующего расчетного документа по оплате в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя.
Расчетный документ — документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расходный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т. п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения денежных средств.

Следовательно, датой получения дохода для ФЛП на едином налоге, использующих POS-терминалы признана дата в фискальном (кассовом) чеке, подтверждающем продажу товара или получение средств.

Об этом говорится в действующей с 02.01.2024 консультации из категории 107.01.03 ЗІР ГНС.

Довольно спорная позиция. Но имеем, что имеем. Если вы с ней не согласны, советуем получить индивидуальную налоговую консультацию.

Пример

ФЛП продал товар 31.12.2024. Операция проведена с помощью платежного терминала. На предпринимательский счет средства поступили 01.02.2025.

Получается, что датой получения дохода (с учетом новой позиции ГНС) является 31.12.2024. А значит, эта сумма должна попасть в декларацию за соответствующий период 2024 года (IV квартал или весь год — в зависимости от группы единого налога). Поэтому следует быть внимательными с методом подсчета дохода по выпискам банка. Такие операции, проведенные через платежный терминал, надо выделять и сверять даты с чеками.