Типичные ошибки при заявлении бюджетного возмещения НДС в 2025 году

Хотите получить бюджетное возмещение НДС? Какие ошибки этого не позволят? Как избежать отказа в 2025 году?

Почему налоговая уменьшает или не подтверждает суммы НДС к бюджетному возмещению?
Какие ошибки контролеры чаще всего выявляют во время проверок?

Что проверяет ГНС при бюджетном возмещении НДС

Налоговая проводит документальные внеплановые проверки плательщиков, которые заявили бюджетное возмещение НДС (строка 20.2 декларации приложение Д3). Основная цель проверки — подтвердить законность формирования налогового кредита (НК) и правильность заполнения форм.

⚠️ Топ-6 ошибок при заявлении НДС к возмещению:

1️⃣ Включение в НК входного НДС по операциям, не связанным с хозяйственной деятельностью→ Нарушение п. 198.3 НКУ → снятие суммы с НК
2️⃣ Отсутствие надлежащих первичных документов, подтверждающих хозяйственный характер операций → Даже при наличии НН → отказ в НК
3️⃣ Неправильное заполнение приложений Д2, Д3, Д4 к НДС-декларации → Нарушение порядка → основания для отказа, требуется уточнение
4️⃣ Ошибочное применение ставки НДС → Некорректное исчисление налога → требуется уточнение
5️⃣ В НН неверно указана номенклатура или код УКТ ВЭД → Сомнение в достоверности → запрос документов или снятие НК
6️⃣ Регистрация фиктивных НН без фактической поставки товаров или услуг →
Признание «бестоварности» операций → отказ в НК

Ключевые позиции для проверки перед подачей заявления на ВВ

• Подтверждены ли операции первичными документами (накладные, акты, договоры, ТТН и т.д.)?
• Является ли несомненным хозяйственный характер операций?
• Правильно ли заполнены приложения Д2, Д3, Д4 к НДС-декларации?
• Правильная ли ставка НДС применена?
• Соответствуют ли номенклатура и код УКТ ВЭД указанным в НН?

Совет для бухгалтера

Перед подачей декларации по НДС с заявленным возмещением проведите внутреннюю проверку всех документов, особенно в случаях с крупными суммами. При необходимости — получите индивидуальную налоговую консультацию (ИНК) от ГНС.

Нормативная база

• ст. 198, 200 НКУ — формирование НК
• Порядок заполнения НДС-декларации(Приказ Минфина № 21)

Вывод: как избежать отказа в бюджетном возмещении НДС

✅ Бюджетное возмещение НДС требует тщательной проверки подтверждающих документов и НН.
✅ Ошибка в Д3 или сомнительность хозяйственного характера операции — и в возмещении контролеры отмолят или уменьшат сумму.
✅ Первичка, НН: правильная ставка, соответствие УКТ ВЭД, корректная номенклатура — все имеет значение.