Трудоустроенный ФЛП и ЕСВ за себя: когда подавать Приложение 1 и оплачивать взнос
💵 Общее правило: если ФЛП еще работает по трудовому договору, то он не платит ЕСВ за себя. Но иногда платит. Как и когда? А также, как заполнить приложение с ЕСВ к годовой декларации? Покажем на примерах.
Общее правило для трудоустроенного ФЛП
ФЛП , который имеет основное место работы (а с 01.10.2025 — любое, и совместительство также), не платит ЕСВ «за себя», если работодатель:
- начислил зарплату;
- уплатив ЕСВ не менее минимального страхового взноса за соответствующий месяц.
🔔 Но если хотя бы одно из этих условий не выполнено — обязанность по уплате ЕСВ переходит на ФЛП .
📗 «Работодатели», которые спасают ФЛП от ЕСВ
📗 За ФЛП платил ЕСВ работодатель: нужно ли подавать приложение с ЕСВ к декларации единого налога?
Когда ФЛП обязан уплачивать ЕСВ «за себя»
ФЛП самостоятельно определяет базу начисления ЕСВ и уплачивает взнос, если работодатель:
- Не нараховував і не сплачував ЄСВ взагалі, зокрема:
- работник весь месяц находился в отпуске без сохранения зарплаты;
- Сплатив ЄСВ у сумі меншій за мінімальний страховий внесок, наприклад:
- принятие или увольнение в середине месяца.
Для ИП на едином налоге такая уплата является обязательной.
Важные ограничения при самостоятельной оплате ЕСВ
При самостоятельном определении базы ЕСВ ФЛП должен соблюдать такие правила:
- 🔹 база нарахування:
- не менее минимальной зарплаты;
- не более максимального размера базы ЕСВ;
- 🔹 сума ЄСВ:
- не менее минимального страхового взноса.
Показатели 2025 года
| Показатель | Размер |
|---|---|
| Минимальная зарплата | 8000,00 грн |
| Ставка ЕСВ | 22 % |
| Минимальный страховой взнос | 1760,00 грн |
Важное предупреждение ❗
👉 Законодательством не предусмотрена доплата разницы между суммой ЕСВ, которую уплатил работодатель, и минимальным страховым взносом.
То есть:
- если работодатель уплатил ЕСВ меньше 1760,00 грн — ФЛП уплачивает полную сумму ЕСВ «за себя», а не разницу;
- если работодатель уплатил ЕСВ не меньше минимального — ФЛП может не уплачивать ЕСВ за себя.
Как заполнять Приложение 1 (ЕСВ) для трудоустроенного ФЛП
1️⃣ Месяцы, за которые работодатель:
- не уплачивал ЕСВ, или
- уплатив меньше минимального
В Приложении 1 указывается:
| Графа | Значение |
|---|---|
| графа 2 | 8000,00 грн |
| графа 3 | 22 % |
| графа 4 | 1760,00 грн |
2️⃣ Месяца, в которых работодатель полностью оплатил ЕСВ
| Графа | Значение |
|---|---|
| графа 2 | 0,00 грн |
| графа 3 | 22 % |
| графа 4 | 0,00 грн |
Практические примеры
▶ Пример 1. Отпуск без сохранения зарплаты
ФЛП имеет основное место работы.
С января по сентябрь 2025 года работодатель уплачив ЕСВ не менее минимального.
В октябре, ноябре и декабре 2025 года ФЛП находился в отпуске без сохранения зарплаты, ЕСВ работодатель не уплачивал.
📌 Решение:
ФЛП обязан самостоятельно уплатить ЕСВ «за себя» за октябрь, ноябрь и декабрь 2025 года и отразить эти суммы в Приложении 1. Пример заполнения приложения по ЕСВ приводим ниже.
▶ Пример 2. Трудоустройство посреди месяца — ЕСВ меньше минимального
ФЛП устроился на работу с 17.11.2025 г. Оклад — 12000,00 грн. Зарплата за ноябрь — 6000,00 грн, ЕСВ уплачено работодателем — 1320,00 грн.
📌 Решение:
Поскольку работодатель уплатил ЕСВ менее 1760,00 грн, ФЛП уплачивает ЕСВ «за себя» в полном размере 1760,00 грн за ноябрь. И соответственно за предыдущие месяцы также должен быть уплачен ЕСВ (если не было оснований для освобождения).
Пример заполнения приложения с ЕСВ приводим ниже.
▶ Пример 3. Трудоустройство посреди месяца — ЕСВ больше минимального
Давайте предположим, что оклад работника больше. И на основе предыдущего примера рассмотрим другую ситуацию. ФЛП устроился на работу с 17.11.2025 г. Оклад — 25000,00 грн. Зарплата за ноябрь — 12500,00 грн, ЕСВ уплачен работодателем — 2750,00 грн.
📌 Решение:
Работодатель уплатил ЕСВ в размере не менее минимального, поэтому ФЛП может не уплачивать ЕСВ «за себя» за ноябрь. В Приложении 1 за этот месяц — нулевые показатели. Пример заполнения приведен ниже.
Полезный совет бухгалтеру и ФЛП
🔍 Для проверки фактической уплаты ЕСВ работодателем ФЛП может формировать:
- справку ОК-5;
- справку ОК-7.
Это позволяет избежать ошибок при заполнении Приложения 1 и своевременно выявить месяцы, за которые нужно доплатить ЕСВ.
Если справку сформировать еще не удается (потому что отчет за предыдущий месяц работодателем еще не подан), то можно обратиться к работодателю с письменной справкой о доходах. В ней должна быть указана сумма начисленного дохода и, среди прочего, ЕСВ.
Выводы
- Работающий ФЛП уплачивает ЕСВ «за себя», если работодатель не уплатил или уплатил меньше минимального взноса.
- Доплата разницы не предусмотрена — либо полная оплата ФЛП , либо отсутствие обязанности.
- В Приложении 1 применяются различные правила заполнения в зависимости от факта уплаты ЕСВ работодателем.
- Контроль целесообразно осуществлять через ОК-5 / ОК-7.
