Услуги от ФЛП работнику в командировке: 4ДФ работодателя

Должно ли юридическое лицо работодатель отображать в приложении 4ДФ к Объединенному отчету оплаченные работником средства ФЛП за услуги в командировке?

Ответ:

❌ Нет, делать этого не нужно.

В соответствии с п.п. 165.1.11 НКУ, средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет, не включаются в его облагаемый доход.

При этом, если работник во время командировки самостоятельно оплачивает услуги физического лица – предпринимателя (ФЛП) (например, проживание, транспорт), а затем предприятие компенсирует ему эти расходы, то такие суммы не являются доходом ФЛП от юридического лица.

Компенсация расходов работника на командировку не является доходом ФЛП от юрлица:

• Работник самостоятельно оплачивает услуги.
• Юридическое лицо лишь компенсирует работнику расходы.
• Выплаты не осуществляются напрямую ФЛП от предприятия.

Юридическое лицо не является налоговым агентом по таким выплатам ФЛП:

• Юрлицо не удерживает и не уплачивает НДФЛ или военный сбор.
• Нет обязанности отображать такие операции в приложении 4ДФ Налогового расчета.

Согласно п. 177.8 НКУ, работник, который оплачивает услуги ФЛП, должен получить подтверждающие документы, в том числе копию регистрационных документов ФЛП.

Но эти документы служат для подтверждения расходов, а не для отображения выплат в 4ДФ.

Это подтверждают специалисты ГНС в консультации из категории 103.25 ЗІР ГНС.