Уточняющая декларация НДС: Д2 на отрицательное значение
Какой отчетный период указать в Д2 уточняющей декларации по НДС на увеличение отрицательного значения?
🔍 Ситуация Ситуация
Плательщик НДС исправляет самостоятельно выявленную ошибку: подает уточняющую декларацию, чтобы увеличить сумму отрицательного значения, ранее указанную в строке 19 декларации по НДС.
❓ Вопрос
Какой отчетный (налоговый) период нужно указывать в графе «Звітний період, в якому виникло від’ємне значення» таблицы 1 приложения Д2 уточняющей декларации?
Период, который вы уточняете
В случае представления уточняющей декларации, в частности, с целью увеличения отрицательного значения, в графе «Звітний (податковий) період, в якому виникла сума від’ємного значення» таблицы 1 приложения Д2 (Д2) указывайте отчетный период декларации, которую уточняете.
Это именно тот налоговый период, в котором фактически возникло отрицательное значение, которое было отражено некорректно, т. е. занижено.
Нормативное обоснование
| Источник | Суть |
| Приказ Минфина № 21 от 28.01.2016 | Утверждает форму НДС-декларации и Порядок ее заполнения |
| Раздел V Порядка № 21 | Объясняет, как рассчитывается отрицательное значение и как включать его в налоговый кредит |
| Подпункты 2, 4, 5 п. 5 разд. V Порядка № 21 | Требуют прилагать Д2 к декларации, если заполняются строки 19, 20.1, 20.2, 21 |
Памятка для бухгалтера: как заполнить таблицу 1 приложения Д2
| Поле таблицы | Как заполнять |
| Графа «Звітний період» | Указываете период декларации, которую уточняете |
| Сумма отрицательного значения | Показываете ту сумму, на которую вы ее уточняете (увеличиваете) |
🧩 Важно:
- Во время военного положения плательщик освобождается от штрафов и пени при самостоятельном исправлении ошибки (п.п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ).
Вывод
Уточняя сумму отрицательного значения НДС в Д2, указывайте период той декларации, которую вы исправляете, — именно в ней возникло отрицательное значение, в размере которого допущена ошибка.
🕵️ Консультация из категории 101.24 ЗІР ГНС
