В декларации не указали «без податкових різниць»: как исправить?

Налог на прибыль: плательщик забыл указать в декларации отметку о неприменении налоговых разниц — можно ли уточниться декларацией с такой отметкой?

Бухгалтеры предприятий – плательщиков налога на прибыль низкодохідників (годовой доход менее 40 млн грн) иногда сталкиваются с ситуацией: принято решение не применять налоговые разницы, но в декларации по налогу на прибыль забыли поставить соответствующую отметку. Возникает вопрос: можно ли исправить ситуацию через уточняющую декларацию?

НКУ предоставляет низкодоходным плательщикам право самостоятельно решать, применять ли им налоговые разницы.

Право на неприменение налоговых разниц

Согласно п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ:

• Низкодохідник имеет право принять решение о неприменении налоговых разниц (исключение – корректировка отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, а также по п.п. 140.4.8, п.п. 140.5.16, п. 140.6 НКУ).
• Такое решение можно принять только один раз в рамках непрерывной совокупности лет, в которых выполняется критерий дохода.
• Важно: решение отображается соответствующей отметкой в декларации за первый год этой совокупности, которая дублируется во всех таких последующих годах.

Исправление ошибки через уточняющую декларацию

Согласно ст. 50 НКУ, в случае выявления ошибки плательщик имеет право подать уточняющую декларацию.

Это правило распространяется и на случаи, когда в декларации не было указано решение о неприменении налоговых разниц.

Таким образом, плательщик может подать уточняющую декларацию с отметкой о принятом решении о неприменении налоговых разниц.

Пример в таблице

Выводы

1. Низкодохідник имеет право не применять налоговые разницы, но такое решение нужно указать в годовой декларации соответствующей отметкой.
2. Если плательщик забыл сделать такую отметку, он может подать уточняющую декларацию с отметкой о принятом решении.
3. Решение действует на всю совокупность лет, в которых выполняется критерий дохода, но отметку следует дублировать ежегодно.
4. Для бухгалтера: своевременная подача уточняющей декларации поможет сохранить право на неприменение налоговых разниц и избежать недоразумений с контролирующими органами.

✍️ Вывод для практики: если низкодоходный плательщик налога на прибыль забыл указать в декларации отметку о неприменении налоговых разниц, это можно исправить через уточняющий расчет в соответствии с ст. 50 НКУ.

📢 Консультация из категории 102.20.02 ЗІР ГНС

Чи може платник податків після подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємств з незаповненою інформацією про наявність прийнятого рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, використати право про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування шляхом подання уточнюючого розрахунку?