Военный сбор для ФЛП: кто не платит в 2025 году

С 01.01.2025 ФЛП обязаны уплачивать военный сбор. Но есть те, кто может его не платить. Их мало. Но давайте рассмотрим.

Льготы по военному сбору для ФЛП в 2025 году имеют ряд особенностей. Они введены Законом от 04.12.2024 № 4113-IX. Давайте рассмотрим ключевые аспекты этих льгот.

Отпуск или больничный

ФЛП на 1 и 2 группе ЕН могут целый месяц не работать и не платить военный сбор. Речь идет о так называемых имеющих право на налоговые каникулы.

Право на это предоставлено п.п. 1.13 п.16¹ подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (с изменениями согласно Закону Украины от 04.12.2024 г. № 4113-IX).

Воспользоваться им могут:

• ФЛП 1 и 2 группы упрощенной системы налогообложения.
• Без наемных работников.
• В течение одного календарного месяца в год.
• На период: 1) Ежегодного отпуска; 2) Болезни, которая длится 30 и более календарных дней (подтвержденной выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности).

Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговую. Образец заявления и подробная инструкция есть в статье Налоговые каникулы для ФЛП: инструкция заявление.

Территория боевых действий или оккупация

Не платить военный сбор имеют право физические лица-предприниматели (ФЛП), которые:

1. являются плательщиками единого налога 1 и 2 группы;
2. если их налоговый адрес находится на территориях: боевых действий или на временно оккупированных рф;
3. уже зарегистрированы на таких территориях по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации.

Такие ФЛП имеют право не платить военный сбор за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.

Важно! Для ФЛП, которые зарегистрировались в период, когда на территории уже велись боевые действия или были оккупированы, такое освобождение недоступно.

Даты начала и завершения активных и возможных боевых действий или временной оккупации определяют по Перечню территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией от 22.12.2022 № 309.

При этом за период льготы налоговые обязательства по ВС не начисляют. И отчётность предприниматель подавать не должен.

Налоговые обязательства по ВС начислят только за периоды, за которые этот сбор был уплачен и это отражено в декларации плательщика ЕН.

А будут ли штрафы и пеня за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по ВС? Нет, от этого такие плательщики защищены.

Если ФЛП «переедет». Освобождение от уплаты ВС перестает действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем госрегистрации изменения местонахождения ФЛП на другую, нежели «боевая» или оккупированная территория.

Мобилизация

В соответствии с п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ не уплачивать ВС имеют право ФЛП, которые:

• были призваны на военную службу по мобилизации или привлечены к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации».
• независимо от наличия или отсутствия наемных работников.

Увольнение действует на весь период их военной службы. Но получить его фактически можно будет уже после демобилизации.

Ведь основанием для такого увольнения являются:

1. заявление предпринимателя;
2. копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о мобилизации.

Документы следует подать в налоговый орган по месту своей налоговой регистрации. Срок — в течение 10 дней после демобилизации.

А если после демобилизации ФЛП находится на лечении или реабилитации (в связи с выполнением обязанностей во время силжбы)? Заявление и копию военного билета (или другого документа, подтверждающего мобилизацию) нужно подать в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Это подтверждают налоговики в консультации из категории 126.02 ЗІР ГНС.

Кстати, об освобождении от уплаты ВС для всех вышеперечисленных трех категорий плательщиков согласны налоговики (см. консультацию из категории 126.05 ЗІР ГНС).

Платить или нет?

Платить ли ВС, если ФЛП на 1 или 2 группе не имеет дохода?

Да, платить. Для предпринимателей на 1 и 2 группе ЕН нет освобождения от уплаты ВС в зависимости от наличия или отсутствия дохода. Об этом мы писали в статье ФЛП без дохода: платить ли ЕСВ и ВС?

Сумма ВС считаем от минимальной зарплаты. На 2025 год = 800 грн в месяц.

ФЛП на 3 группе ЕН не имеет дохода. Платить ли ВС?

Нет, платить не надо. У предпринимателей 3 группы сумма ВС рассчитывается от дохода по ставке 1 %. Нет дохода — нет ВС. Детали — в статье ФЛП без дохода: платить ли ЕСВ и ВС?

ФЛП является пенсионером. Должен ли он уплачивать ВС?

Да, должен. Такая льгота, как неуплата для пенсионеров (по возрасту, по инвалидности, по выслуге лет), действует только для ЕСВ. На ВС она не распространяется.

Подробности — в статье ФЛП пенсионер платит военный сбор!

ФЛП одновременно работает по трудовому договору. Следует ли платить ВС?

Да, следует. Опять же, вы путаете с ЕСВ. Не платить ЕСВ можно, если ФЛП имеет основное место работы и работодатель уплачивает за него ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса. Подробно об этом — в статье ФЛП и наемный работник: платить ли ЕСВ за себя?

Но для ВС такая льгота не предусмотрена.