Выплата дохода ФЛП — плательщику НДС: в Приложении 4ДФ показываем сумму с НДС
❓ Предприятие приобрело товары или услуги у ФЛП — плательщика НДС. При заполнении Приложения 4ДФ к Налоговому расчету возникает типичная ситуация: какую сумму показывать — с НДС или без?
Ответ однозначен: в Приложении 4ДФ необходимо отражать полную сумму выплаты — вместе с НДС.
Нормативная база
⚖️ Отражение выплат в отчетности регламентирует п. 4 разд. IV Порядка заполнения и предоставления Налогового расчета сумм дохода…, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 ( в редакции с изменениями).
Этим пунктом установлено:
Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом,- обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в периоде его взимания);
Из этого также может следовать, что налоговый агент не имеет правовых оснований отделять сумму НДС от общей суммы выплаты физическому лицу — предпринимателю.
Следовательно, в отчетности указывается полная сумма, указанная в первичных документах — актах выполненных работ, расходных накладных и т.п.
Как правильно заполнять Приложение 4ДФ
| Графа | Что указывать | Комментарий |
|---|---|---|
| 3а | Сумма начисленного дохода | Полная сумма (включая НДС), начисленная за отчетный месяц согласно первичным документам |
| 3 | Сумма фактически выплаченного дохода | Выплаченная сумма с НДС — без удержания налогов, поскольку ФЛП самостоятельно их уплачивает |
| 4а, 4, 5а, 5 | — | Не заполняются, поскольку удержание НДФЛ и ВС с доходов ФЛП не производится |
| 6 | Признак дохода «157» | Выплаты в пользу ФЛП (независимо от группы и системы налогообложения) |
Логика подхода
Хотя НДС не является доходом Ф ЛП в понимании НКУ, налоговая форма не предусматривает поля для выделения этой части.
Поэтому НДС считается неотъемлемой составляющей суммы, выплаченной контрагенту, и отражается полностью.
📘 ФЛП и 4ДФ с признаком 157: подавать или нет?
