Собственные средства и выручка на счете ФЛП включается в доход?
Как ФЛП на едином налоге внести собственные средства и наличную выручку с РРО/ПРРО на предпринимательский счет так, чтобы не облагать их ЕН?
ФЛП на упрощенной системе (1 — 3 группы) вносит на свой расчетный счет для предпринимательской деятельности средства, которые не получены в рамках хозяйственной деятельности (например, с личного счета или наличными). А также наличную выручку с РРО или ПРРО. Включаются ли такие суммы в налогооблагаемый доход?
Законодательная база
- пп. 1 п. 292.1 НКУ — определяет состав дохода ФЛП на ЕН;
- п. 296.1 НКУ — регулирует ведение учета доходов;
- Инструкция № 162 НБУ — регламентирует порядок открытия счетов.
Когда средства включаются в доход, а когда — нет
🔴 Включаются в доход:
Если собственные средства (личные сбережения) попадают на предпринимательский счет, без подтверждения, что это уже налогооблагаемая выручка, сумма считается доходом ФЛП, даже если не получена в рамках бизнеса.
📌 Например:
- Перевели средства с личной карты на предпринимательский счет;
- Получили денежный подарок и зачислили на бизнес-счёт;
- Не указали в платёжном документе, что это выручка за определённый период.
Такие операции ГНС считает доходом, подлежащим обложению ЕН.
🟢 Не включаются в доход:
Если внесение наличных или безналичных средств осуществлено:
- в сумме, которая уже учтена в учете;
- и в назначении платежа платежной инструкции четко указано, что это выручка за определенный период (например, «выручка за май 2025»).
Также, согласно п. 296.1 НКУ, учет доходов ФЛП на ЕН ведется помесячно в произвольной форме (1-2 группы и 3 группы без НДС) или по типовой форме (3 группа, плательщики НДС). Именно этот учетный регистр доказывает, был ли доход уже учтен ранее.
🎓 Консультация из категории 107.01.03 ЗІР ГНС
