Военный сбор с дивидендов, выплаченных в 2025 году
По какой ставке удерживать военный сбор с дивидендов физлицу – учредителю за 2024 год, выплаченных в 2025 году, если они: 1) начислены в 2025 году? 2) начислено в декабре 2024 года? 3) начислено в ноябре 2024 года?
Ответ
В первых двух случаях дивиденды облагаются НО по ставке 5 %. А в третьем – 1,5%.
С 01.12.2024 г. ставку военного сбора для выплат физическим лицам повысили с 1,5% до 5%. Соответствующие изменения внесли в НКУ Законом № 4015 и Законом № 4113.
При этом, конечно, есть переходные процедуры. В частности, когда определенные выплаты начислены и/или выплачены до и после этой даты. Для понимания ситуации налоговики дали разъяснение от 02.12.2024.
Важно! Дивиденды являются доходом отчетного периода, в котором он непосредственно начислен (выплачен), а не периода, за который он начислен. Дивиденды окончательно облагаются налогом при их начислении (см. п.п. 170.5.4 НКУ).
Именно поэтому если дивиденды начислены 01.12.2024 и позже, то уже применяем ставку ВС 5 %. И не имеет значения, за какой период они начислены.
Это подтверждают налоговики в ИНК от 23.12.2024 №5809/ИПК/99-00-24-03-03. Здесь они указали следующее. Дивиденды, начисленные учредителю – физлицу после 1 января 2025 года облагаются НДФЛ по ставке 5% по военному сбору по ставке 5%. При этом не имеет значения, что такой доход начисляется за налоговые периоды до 01.12.2024 года.
В то же время, если дата начисления дивидендов пришлась на период до 30.11.2024 года включительно, то их сумма облагается НО по ставке 1,5 %. При этом не важно, когда их фактически выплатят.
Но здесь помните. Если дивиденды начислены, но не выплачены, военный сбор должен быть уплачен в течение 30 календарных дней после последнего дня месяца начисления. Это подтверждено ИНК от 28.10.2024 №5001/ИПК/99-00-24-03-03.
Следовательно, из дивидендов, начисленных в ноябре 2024 года, ВС следовало уплатить не позднее 30 декабря 2024 года. По ставке 1,5%.
Кстати, вы знаете, как найти текст той или иной индивидуальной налоговой консультации (ИНК)? Вам поможет статья Як знайти індивідуальну податкову консультацію в Реєстрі.
