Военный сбор с неденежных доходов военнослужащего: какая ставка 5% или 1,5%?

На первый взгляд, может показаться, что для военнослужащих всегда применяется льготная ставка 1,5 %, однако Налоговый кодекс Украины устанавливает четкое разграничение в зависимости от формы дохода.

Согласно п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины, в Украине временно, до принятия решения Верховной Радой Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, взимается военный сбор.

Общая ставка — 5 %

Согласно п.п. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, для большинства доходов физических лиц ставка военного сбора составляет:

5 % от объекта налогообложения

Эта ставка применяется ко всем доходам, если НК прямо не предусматривает иного.

Льготная ставка 1,5 % — только для денежного обеспечения

Отдельно НКУ устанавливает пониженную ставку 1,5 %, но исключительно для четко определенных видов доходов.

В соответствии с п.п. 4 п.п. 1.3 п. 16¹ подр. 10 разд. ХХ НКУ, ставка 1,5 % применяется к:

• доходов военнослужащих и работников ВСУ, СБУ, НГУ, ГПСУ, ГУР МО, УДО, Госспецсвязи, ДССЗТ и других военных формирований,
• в виде денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, которые осуществляются в соответствии с законодательством Украины.

💰 Ставка военного сбора 1,5 %: к каким доходам применяется в 2025 – 2026 годах

⚠️ Важно: льготная ставка 1,5 % распространяется только на денежные выплаты.

Негрошовые доходы

Согласно ст. 163 и п. 164.2 НКУ, к общему налогооблагаемому доходу физического лица включаются, в частности:

• доходы в неденежной (натуральной) форме;
• доходы в виде товаров, материальных ценностей, призов, выигрышей и т.д.

Передача военнослужащему:

• товаров,
• материальных ценностей,
• другого имущества,

является неденежным доходом в понимании НКУ.

Какая ставка ВЗ применяется к не денежному доходу военнослужащего?

Поскольку неденежные доходы не являются денежным обеспечением, на них не распространяется льготная ставка 1,5 %, даже если получатель — военнослужащий.

Соответственно:

доход в неденежной форме, в частности в виде передачи товаров (материальных ценностей) военнослужащему, облагается военным сбором по ставке 5 %.