Все в отпуске без сохранения зарплаты: подавать ли 4ДФ?
Нужно ли подавать приложение 4ДФ, если все работники в неоплачиваемых отпусках (за свой счет, за свой счет)?
🔍 Суть вопроса:
Многие бухгалтеры и кадровики сталкиваются с ситуацией, когда все работники предприятия находятся в отпусках без сохранения заработной платы. Возникает логичный вопрос: нужно ли в таком случае формировать и подавать приложение 4ДФ к Налоговому расчету?
Правовая основа
В соответствии с:
- подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 Налогового кодекса Украины (НКУ),
- пунктом 2 раздела ІІ Порядка, утвержденного приказом Минфина № 4 от 13.01.2015 (с изменениями),
‼️Розрахунок (в т.ч. приложение 4ДФ) подается только в случае, если в течение отчетного периода были фактически начислены или выплачены доходы физическим лицам.
Следовательно, сам факт наличия работников не обязывает подавать приложение 4ДФ, если отсутствуют какие-либо начисления или выплаты дохода.
📊 Особенности заполнения приложения 4ДФ (в случае его представления)
Согласно п. 4 разд. IV Порядка № 4, в приложении 4ДФ указывается количество работников только по тем, кому в отчетном периоде был начислен доход по признаку «101» (то есть оплата труда).
В то же время, согласно п. 2.1 Инструкции по статистике количества работников (приказ Госкомстата № 286), в учетное количество работников включаются все, кто работает по трудовому договору — независимо от активного состояния.
Однако, для целей 4ДФ в отчетности фиксируются только «активные» работники, которым начислен доход.
🟡 Пример ситуации
| Ситуация | Действие со стороны бухгалтера |
|---|---|
| Все работники в неоплачиваемых отпусках, никаких выплат не было | Приложение 4ДФ не формируется и не подается |
| Хотя бы одному работнику начислен доход (зарплата, больничные и т.д.) | Подается полноценный Расчет с приложением 4ДФ |
Что говорят налоговики?
В подкатегории 103.25 ЗІР ГНС налоговая служба четко подтвердила:
если в отчётном периоде не начислялись доходы — приложение 4ДФ подавать не нужно.
И напоследок, провокационный вопрос: если кто-то таки подает отчетность, и этот «кто-то» — бухгалтер, то получается, что все-таки не все работники в неоплачиваемых отпусках. Бухгалтер работает.
