Выплаты ФЛП через работника: следует ли отражать доход в Налоговом расчете?
🛍️ Предприятие купило товары, услуги у частного предпринимателя через своего работника. Нужно ли показывать такие выплаты в приложении 4ДФ к Налоговому расчету?
✍️ Консультация из категории 103.25 ЗИР ГНС
Субъекты хозяйствования, которые являются налоговыми агентами, обязаны отражать в Налоговом расчете информацию обо всех доходах, начисленных или выплаченных в пользу физических лиц, независимо от того, каким именно способом производилась выплата.
Кто и в какие сроки подает Налоговый расчет
Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанных налогов и начисленного ЕСВ (Расчет) подается:
- ФЛП и лицами, которые ведут независимую профессиональную деятельность —
👉 в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала; - другими налоговыми агентами (юридическими лицами) —
👉 в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца.
📌 Важно: Расчет подается только за те отчетные периоды, в которых фактически начислялся или выплачивался доход физическим лицам.
Выплата дохода самозанятому лицу через работника
На практике часто возникает ситуация, когда:
- наемный работник СХ
- осуществляет гражданско-правовые действия от имени и за счет СХ (например, оплата услуг, гонораров, вознаграждений),
- а средства фактически передаются самозанятому лицу — ФЛП или лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность.
⚠️ Ключевой момент: независимо от того, что физически выплату осуществляет работник, такая выплата считается доходом, выплаченным именно субъектом хозяйствования.
Обязанность отображения в 4ДФ
Поскольку работник действует от имени и за счет СГ, именно СГ:
- признаётся лицом, которое произвело выплату дохода;
- выполняет функции налогового агента;
- обязанностей отразить такую выплату в Налоговом расчете.
Это касается всех доходов, выплаченных:
- физическим лицам – предпринимателям;
- лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность,
независимо от способа организации расчетов.
Практический вывод
✅ Если наемный работник выплачивает доход самозанятому лицу от имени и за счет субъекта хозяйствования,
➡️ такой доход обязательно отражается в Налоговом расчете СГ за соответствующий отчетный период.
📌 Факт осуществления выплаты через работника не освобождает СГ от обязанностей налогового агента и не влияет на порядок отчетности.
