Как ФЛП на едином налоге учитывать доход для лицензионной деятельности?
С 01.10.2025 ФЛП без работников должен иметь минимальный доход 16 000 грн или 12 000 грн (для удаленных и небольших торговых точек). ГНС разъяснила, как ФЛП на ЕН считать этот показатель.
Для ФЛП – плательщиков единого налога 2 и 3 групп без наемных работников, которые имеют лицензию на розничную торговлю подакцизными товарами (алкоголь, табак, жидкости для e-сигарет, топливо и т.д.), размер общего месячного облагаемого дохода определяется как фактически полученная выручка (наличная, безналичная или неналичная) за календарный месяц от всех видов деятельности.
Требования Закона № 3817-IX
| Категория предпринимателя | Минимальный месячный доход, грн | Примечание |
|---|---|---|
| ФЛП без работников, имеющий лицензию на продажу алкоголя, табака, жидкостей для e-сигарет или топлива | ≥ 2 МЗП | для населенных пунктов – админцентров областей, Киева, Севастополя |
| ФЛП без работников, торгующий за пределами областных центров (на расстоянии от 50 км) и имеющий торговый зал до 500 м² | ≥ 1,5 МЗП | для небольших магазинов в сельских/районных зонах |
📘 Например, если на 01.01.2025 МЗП = 8000 грн, то:
- минимальный месячный доход для городов — 16 000 грн;
- для удаленных и небольших торговых точек местности — 12 000 грн.
Как определять «общий месячный облагаемый доход»
В соответствии с ст. 292 НКУ, доход ФЛП-единщика — это доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в:
- денежной форме (наличной и/или безналичной),
- материальной или нематериальной форме.
Не включаются: пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти), страховые выплаты, гранты, продажа личного имущества.
✍️ По расчету показателя дохода для ФЛП на общей системе налогообложения читайте в статье 👉 Как считать доход для ФЛП с лицензией? Официальный ответ Минфина!
🔍 «Подакцизный» ФЛП без работников: 16000 грн — выручка или чистый доход?
Учет доходов
| Группа ФЛП | Система учета | Как фиксировать доход |
|---|---|---|
| 2 группа | Упрощенный учет в произвольной форме | Ежемесячно отображать сумму фактических поступлений |
| 3 группа (без НДС) | То же самое — произвольная форма | Помещечно |
| 3 группа (с НДС) | По типовой форме (доходы + расходы) | В учете доходов и расходов |
Выводы
- Минимальный месячный доход рассчитывается исходя из МЗП на 1 января года.
- В доход включается вся выручка, независимо от вида деятельности (как лицензированной, так и нет).
- Показатель определяется фактически полученными суммами.
- Если ФЛП не обеспечит минимальный уровень дохода в течение 3 полных календарных месяцев подряд, это может стать основанием для аннулирования лицензии.
- Рекомендуется ежемесячно сверять объем дохода с нормативом, чтобы избежать рисков в контроле лицензионной деятельности.
