Как ФЛП на едином налоге отчитаться за 2024 год
Как предпринимателю на упрощенной системе налогообложения подать декларацию за 2024 год. По какой форме? В какие сроки? В какую налоговую? У нас есть ответы.
Форма декларации
И начнем с вопроса какую взять форму ЕН-декларации за 2024 год?
По Интернету уже гуляет проект новой формы декларации, потому что Минфин должен интегрировать в нее последние нововведения — по военному сбору и «земельному» минимальному налоговому обязательству.
Так вот принципиальный момент. Согласно проекту обновленная отчетность будет подаваться «за отчетные (налоговые) периоды с 2025 года».
То есть за 2024 год отчитываемся по действующей форме ЕН-декларации. Переживать из-за будущего обновления формы не следует.
В Электронном кабинете она идет с шапкой «УТВЕРЖДЕНО Приказ Министерства финансов Украины 24 ноября 2022 года № 394 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15 декабря 2022 года № 438)».
Кстати, если подаем декларацию в электронной форме, то должны выбрать между двумя электронными формами. Одна для группы 3, вторая для групп 1 и 2. Найти нужную вам форму поможет информация в таблице.
Формы декаларции по ЕН
| Идентификатор отчета | На этом бланке отчитывается .. |
| F0103308 | ФЛП на ЕН гр. 3 |
| ФЛП на ЕН гр. 1 и 2, если с 01.01.2025 он переходит в гр. 2 или 3 или на общую систему. Не важно, происходит такой переход добровольно или вынужденно в связи с тем, что ФЛП нарушил правила пребывания в своей группе(п.п. 296.5.1 НКУ) (категория 107.01.07 БЗ) | |
| F0103406 | ФЛП гр. 1 или 2, который ничего не нарушал в 2024 году и остается в своей группе в 2025 году |
Срок подачи годовой ЕН-декларации
Годовую декларацию единоналожника за 2024 год надо подать:
- в группе 3 — не позднее 10.02.2025 (это с учетом «выходного» переноса);
- в группе 1 или 2 — не позднее 03.03.2025 (если остаются в своей группе) (это также с учетом «выходного» переноса).
Но упрощенцам групп 1 и 2 следует быть на чеку! Отчитываться в срок до 03.03.2025 они могут лишь при условии, что остаются в своей группе и в 2025 году!
А вот если с 01.01.2025 ФЛП переходит на общую систему или в старшую группу упрощенки, он должен подать декларацию за 2024 год именно в квартальный срок — не позднее 10.02.2025 (с учетом «выходного» переноса). И не важно, является решение о переходе добровольным или вынужденным (вынужденным — имею в виду из-за превышения дохода или нарушения других правил работы на упрощенке). Собственно, следите, чтобы не перепутать сроки.
Если же ФЛП в 2024 году перескакивал из группы в группу или с общей системы на упрощенку (и наоборот), он должен отчитываться так, как видите в таблице ниже.
Сроки подачи ЕН-декларации
| ФЛП переходил | ФЛП подает.. |
| ОС → ЕН | — Декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2024 год (не позднее 30.04.2025)(п.п. 177.5.2 НКУ); — Декларацию единоналожника за 2024 год (гр. 1 и 2 — не позднее 03.03.2025, гр. 3 — не позднее 10.02.2025) |
| ЕН → ЗС | — декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2024 год (не позднее 30.04.2025)(п.п. 177.5.2 НКУ); Годовую декларацию единоналожника не подаем, потому что последний раз упрощенцы ЕН-декларацию подают сразу после окончания последнего квартала работы на упрощенке, и больше уже не подают(п.п. 296.5.1 НКУ) |
| ЕН ↔ ЕН (смена группы) | Одну-единственную декларацию единоналожника за 2024 год. Сроки следующие: — 10.02.2025 для гр. 3; — 03.03.2025 для гр. 1 и 2, если переход был в младшую группу (например, из гр. 3 в гр. 2); — 10.02.2025 для гр. 2, если переход был в старшую группу (из гр. 1 в гр. 2).Для каждой группы в декларации есть свой раздел. |
Правила заполнения декларации
В декларации показываем все доходы, которые ФЛП заработал на упрощенке с 01.01.2024 по 31.12.2024, — нарастающим итогом.
Как это работает? Смотрите. Вот, например, есть ФЛП группы 3, который получил доход только в І квартале и больше не получал никакого дохода до конца года. Так вот, он все равно подает все декларации: за полугодие, три квартала и год. Потому что заполняем их нарастающим итогом, а значит, в них обязательно надо показать доходы І квартала.
Или другой пример. В течение года ФЛП работал сначала в группе 2 упрощенки, а потом в группе 3. Так вот, в конце года он подает одну-единственную годовую декларацию единоналожника, в которой показывает все доходы, заработанные с начала года: как в группе 2, так и в группе 3. Пример заполнения декларации вы найдёте в статье Декларация ФЛП 3 группы за 2024 год: если перешёл из другой группы.
А вот доход, заработанный в 2024 году на общей системе, в декларации единоналожника не показываем! Оно и логично: ведь в этой декларации указываем только доходы, заработанные на упрощенке.
Если для заполнения какого-то поля нет данных, то в бумажном отчете эти строки прочеркиваем, а в электронном просто оставляем ячейки пустыми.
Декларацию заполняем в гривнях с копейками.
Что с ЕСВ-приложением к декларации?
Вопрос: Заполняют ли и подают ли Приложение 1 и Приложение ЕСВ 1 по единому взносу в составе налоговых деклараций за 2023 — 2024 годы плательщики, которые воспользовались правом не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос?
Ответ: Нет, не заполняют и не подают.
Напоминаем, что до 31.12.2024 (включительно) действовала военная возможность неуплаты ЕСВ для всех ФЛП. Поэтому ФЛП имел право не уплачивать ЕСВ за себя за весь 2024 год.
Если ФЛП этим правом воспользовался и не уплатил ЕСВ ни за один из месяцев 2024 года, он может вообще не подавать приложение 1 по ЕСВ с декларацией за 2024 год и не заполнять строку 21 декларации. Налоговики это подтверждают. Детали — в статье ФЛП не платил ЕСВ в 2024: подавать ли приложение к декларации?
А если ФЛП платил ЕСВ? Тогда следует заполнить и приложение 1, и строку 21, и таким образом показать все уплаченные суммы ЕСВ. Тогда все уплаченные суммы пойдут в стаж. Как именно — смотрите в статье ФЛП уплатил ЕСВ в 2024: заполняем приложение к декларации.
Куда подавать декларацию?
Ну а в заключение такой нюанс. В декларации указываем название налоговой по местонахождению ФЛП, которое указано в ЕГР (т. е. по налоговому адресу ФЛП — как правило, это прописка).
Смотрите, с 01.01.2025 изменилась структура ГНС в некоторых областях и г. Киеве (потому что многие ГНИ объединили), поэтому у вас могло измениться название или код ГНИ. Из-за этого декларация может не отправляться. Об этом подробно описано в статье Новые коды ГНИ с 01.01.2025: учитывайте в декларациях.
Не паникуйте. Нужно просто уточнить новое название/код своей ГНИ в Электронном кабинете (меню «Облікові дані платника»). А дальше можно либо вручную внести его в отчет (если в вашей программе информация еще не обновилась), либо изменить код ГНИ в настройках программы.
