Как облагается налогом доход от продажи недвижимости 2025?
Как в 2025 году облагается налогом доход резидента Украины от продажи недвижимого имущества, в частности жилья (НДФЛ и военный сбор)?
Доход от продажи жилья в Украине облагается налогом по разным ставкам налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от условий продажи:
Первая продажа в течение года:
- Если жилье находилось в собственности физлица более 3 лет или было получено по наследству, доход не облагается налогом.
- Если жилье не соответствует этим условиям (например, было приобретено менее 3 лет назад), доход облагается налогом по ставке 5% НДФЛ и 1,5% военного сбора (ВС).
Вторая продажа в течение года:
- Доход от продажи второго из «льготных» объектов (согласно п. 172.2 НКУ) облагается налогом по ставке 5% НДФЛ и 5% ВС.
- Если объект не подпадает под льготные категории, ставка налогообложения составляет 18% НДФЛ и 5% ВС.
Третья и последующие продажи в течение года:
- Для третьих и последующих продаж «льготных» объектов ставка НДФЛ составляет 18% и дополнительно 5% ВС.
- Для третьих и последующих продаж объектов, не являющихся льготными, также действует ставка 18% НДФЛ и 5% ВС.
Стоит отметить, что доход можно уменьшить на документально подтвержденные расходы на приобретение недвижимости, которые были понесены продавцом.
📖 Больше подробной информации — в статье Продажа недвижимости и авто: как отразить доход в годовой декларации?
Также много ответов на конкретные вопросы вы найдете на ресурсе ЗІР ГНС:
| Ситуация | Налогообложение НДФЛ | Консультация |
|---|---|---|
| Последовательная продажа в течение года нескольких объектов жилой недвижимости: квартиры не полученной по наследству, в собственности более 3 лет, и второй и последующих квартир, которые были получены по наследству | Для квартиры не полученной по наследству, в собственности более 3 лет (первая продажа) — не облагается налогом; Для квартиры полученной по наследству (вторая продажа) — по ставке 5 %; Для квартиры полученной по наследству (третья и последующие продажи) — облагается налогом по ставке 5 %. | Консультация из категории 103.21 |
| Последовательная продажа в течение отчетного налогового года 2 квартир, находящихся в собственности менее 3 лет и не полученных по наследству | По ставке 5 % — доход от первой продажи квартиры, и по ставке 18 % — доход от второй продажи квартиры. | Консультация по категории 103.21 |
| Последовательная продажа в течение года нескольких объектов жилой недвижимости: квартиры не полученной по наследству, в собственности менее 3 лет, и второй и последующих квартир, которые были получены по наследству | Для квартиры не полученной по наследству, в собственности менее 3 лет (первая продажа) — по ставке 5 %; Для квартиры полученной по наследству (вторая продажа) — не облагается налогом; Для квартиры полученной по наследству (третья и последующие продажи) — по ставке 5 % | Консультация из категории 103.21 |
| Последовательная продажа в течение отчетного налогового года 2 объектов нежилой недвижимости, полученных по наследству | По ставке 5 % — от первой и второй продаж объектов нежилой недвижимости, которые были им унаследованы. | Консультация по категории 103.21 |
| Последовательная продажа в течение года 4 объектов жилой недвижимости, которые были получены по наследству | От первой продажи жилой недвижимости, полученной по наследству, — не облагается налогом; От второй, третьей и четвертой продажи жилых недвижимостей, полученных по наследству, — по ставке 5 %. | Консультация из категории 103.21 |
