Как считать доход для ФЛП с лицензией? Официальный ответ Минфина!
Специалисты Минфина в письме № 11320-02-2/28962 от 09.10.2025 разъяснили, чтобы не потерять розничную лицензию ФЛПам следует придерживаться минимального дохода. И брать его нужно из графы 11 Книги учета.
🔔 «Акцизный» ФЛП без работников: 16000 грн — выручка или чистый доход?
В Минфин обратились с просьбой предоставить официальную позицию относительно методологии определения «размера общего месячного налогооблагаемого дохода» для ФЛП, которые имеют лицензии на розничную торговлю подакцизными товарами.
Как определяется минимальный доход
Согласно п. 14 ст. 42 Закона № 3817, для ФЛП без наемных работников, которые получили одну из таких лицензий:
- на розничную торговлю алкогольными напитками;
- на сидр и перри (без добавления спирта);
- на табачные изделия;
- на жидкости для электронных сигарет;
- на топливо —
🔸 общий месячный налогооблагаемый доход должен быть не менее двух минимальных заработных плат, установленных на 1 января отчетного года.
👉 В 2025 году — 16 000 грн (2 × 8 000 грн).
Для льготных лицензиатов лимит = 12 000 грн (1,5 МЗП). Этот размер действует для ФЛП с лицензиями, у которых все (!) торговые точки лицензиата одновременно соответствуют таким условиям:
- расположены за пределами областного центра и г. Киева на расстоянии от 50 км;
- имеют торговые залы до 500 м².
ФЛП на общей системе
- Согласно п. 177.2 НКУ, объектом налогообложения ФЛП является чистый налогооблагаемый доход — разница между доходами и расходами.
- Согласно п. 177.10 НКУ, для деятельности по продаже подакцизных товаров ведется отдельный учет доходов и расходов.
- Учет ведется по Типовой форме № 261.
📊 Минфин разъясняет:
расчет месячного дохода осуществляется путем суммирования сумм чистого налогооблагаемого дохода (графа 11 Типовой формы № 261) за все рабочие дни месяца.
⚠️ Речь идет о ФЛП на общей системе налогообложения.
Относительно предпринимателей на едином налоге специалисты Минфина не разъясняли. Поэтому приводим нашу позицию.
ФЛП на едином налоге
В комментируемом письме Минфин указал, что доход нужно считать по правилам ст. 177 НКУ — то есть как чистый налогооблагаемый доход (доходы минус документально подтвержденные расходы).
🔸 Однако! Статья 177 НКУ касается ФЛП на общей системе, а не упрощенцев.
Для ФЛП-единщиков действует раздел XIV НКУ, который устанавливает собственные правила.
✅ 3 группа ЕН
- Ставка — 3 % с НДС или 5 % без НДС (п. 293.3 НКУ).
- Объектом является весь доход в денежной или неденежной форме, без учета расходов.
- Плательщики 3 группы без НДС ведут учет в произвольной форме (п. 296.1 НКУ).
- Плательщики 3 группы с НДС ведут учет доходов и расходов по Типовой форме № 405 (приказ Минфина от 30.11.2022 № 405).
✅ 2 группа ЕН
- Единый налог уплачивается в фиксированном размере — не более 20 % минимальной зарплаты.
- Доходы не влияют на размер налога, но их учет ведется для отчетности — помесячно, в произвольной форме.
Поскольку в НКУ для единщиков не определено понятие “чистого налогооблагаемого дохода”, логично ориентироваться на общие суммы поступлений за месяц.
| Категория ФЛП | Что считать «месячным доходом» |
|---|---|
| ФЛП 3 группы (5 % или 3 %) | Весь полученный денежный доход (выручка) за месяц |
| ФЛП 2 группы | Общий месячный выручка, отраженная в книге учета доходов |
Ответственность за отсутствие минимального дохода
Согласно изменениям, внесенным Законом № 4536, в ст. 46 Закона № 3817 предусмотрено:
📍 Несоответствие установленному минимальному размеру общего месячного налогооблагаемого дохода в течение трех полных календарных месяцев подряд — является основанием для прекращения действия лицензии.
Судя по позиции Минфина, это касается даже случаев, когда деятельность фактически не осуществлялась — например:
- не было покупателей;
- временно прекращена деятельность;
- предприниматель болел и т.д.
Вывод
Минфин считает, что минимальный размер дохода для ФЛП с «акцизными» лицензиями должен подтверждаться данными учета по форме № 261, именно суммой чистого налогооблагаемого дохода в графе 11.
Если в течение трех месяцев подряд доход не достигает установленного уровня — это является формальным основанием для аннулирования лицензии органом лицензирования.
