Как резиденту Дія Сіті отразить в 4ДФ самостоятельно начисленный НДФЛ 18%
Как резидент Дія Сіті отображает НДФЛ по ставке 18% в приложении 4ДФ в случае, если это самостоятельное доначисление НДФЛ в месяце несоблюдения требований?
Когда возникает ситуация
Резидент Дія Сіті обязан облагать зарплату специалистов по ставке 5% НДФЛ (п. 170.14¹.2 НКУ).
Но если в отдельном календарном месяце резидент не соответствовал требованиям пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667-IX (то есть требованиям по количеству специалистов или средней зарплате), он должен:
- самостоятельно доначислить НДФЛ по ставке 18%,
- уплатить его за свой счет (за вычетом уже уплаченных 5%),
- отразить это в Расчете с приложением 4ДФ.
Как отображать в приложении 4ДФ
В отчете применяется признак дохода «101» (зарплата).
- Графа 3а и 3 – сумма начисленной и выплаченной зарплаты работнику.
- Графа 4а – отображается фактически удержанный налог 5% при выплате.
- Графа 4 – отображается фактическая сумма налога, перечисленная в бюджет (включая доначисленные 18% за счет компании).
Доходы месяца, когда компания только получила статус резидента Дія Сіті, облагаются по ставке 18% (п. 170.14¹.2 НКУ).
Ответственность
- За подачу 4ДФ с ошибками или неполными данными — штраф 1020 грн, повторно в течение года — 2040 грн (п. 119.1 НКУ).
- Если исправить самостоятельно в течение 30 дней после уведомления налоговой — штрафы не применяются.
Выводы
Если резидент Дія Сіті в определенном месяце не выполнил требования Закона № 1667, он доначисляет НДФЛ 18%, уплачивает его за свой счет и показывает в приложении 4ДФ:
- в графе 4а — 5% НДФЛ, удержанный из зарплаты;
- в графе 4 — полная сумма перечисленного НДФЛ, включая доначисленные 18%.
✍️ Консультация из категории 103.25 ЗІР ГНС
