Как рассчитать ГПЗ в Приложении 1 прим. 5 к акцизной декларации за фактические дни производства спирта этилового, биоэтанола?
Как правильно рассчитать гарантированное налоговое обязательство (ГНО) по акцизному налогу в Приложении 15 за фактические дни производства этилового спирта и биоэтанола?
Какие графы Приложения 1 прим. 5 указывают на количество дней?
Приложение 15 к декларации по акцизному налогу «Розрахунок суми гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового», утвержденное приказом Минфина от 11.04.2025 № 195, действует с 29.04.2025.
В нем плательщики акцизного налога производители этилового спирта, биоэтанола заполняют, в частности, графы 4–6 относительно количества дней отчетного периода следующим образом:
| № графы | Как заполнять |
| 4 | Календарное количество дней месяца (например, 30 или 31) |
| 5 | Учитываются только полные сутки (с 00.00 до 24.00), в течение которых производство было остановлено, и о которых своевременно сообщено представителю контролирующего органа: письменно на акцизном складе + в электронной форме (в соответствии со ст. 42 НКУ) |
| 6 | Разница гр. 4 – гр. 5: сколько календарных дней месяца фактически осуществлялось производство этилового спирта, биоэтанола |
Формула расчета ГНО по акцизному налогу
Согласно п.п. 49.2 п. 49 подраздела 5 раздела ХХ НКУ, гарантированное налоговое обязательство (ГНО) за отчетный период рассчитывается по формуле:
ГНО = Об × К × Ст
где:
| Показатель | Расшифровка | Детали |
| Об | Максимальная суточная производительность оборудования (в литрах 100%-го спирта) | Указывается на основании технических данных |
| К | Количество дней в календарном месяце отчетного периода | По разъяснению ГНС = графа 6 Приложения 15 |
| Ст | Ставка акцизного налога | Определяется в соответствии с п. 215.3 ст. 215 НКУ на первое число отчетного месяца |
📌 Важно: в расчете ГНО учитываются только те календарные дни, когда производство этилового спирта, биоэтанола работало, поэтому за переменную К в формуле берите показатель графы 6 Приложения 15, а не полное количество календарных дней.
Вывод: какие дни учитывать в расчете ГНО?
Для расчета ГНО по акцизному налогу в Приложении 15:
- 👉 Учитывайте только те дни, когда реально работало оборудование для производства этилового спирта или биоэтанола.
- 👉 Если производство было полностью остановлено на сутки, эти дни учитываются в уменьшение в графе 5 Приложения 15 при условии своевременного уведомления налоговой.
- 👉 Расчетная формула ГНО должна использовать именно показатель графы 6 Приложения 15 – фактические дни работы оборудования. Так утверждает консультация ГНС.
☝️ Консультация из категории 114.07 ЗІР ГНС
Каким образом в графах 4-6 Приложения 1 прим. 5 декларации по акцизному налогу отображать сведения о количестве дней?