Как отразить мобилизованного работника в объединенной отчетности — 2025

Как правильно показать мобилизованного работника (который проходит военную службу) в приложениях Д1, Д5, 4ДФ Объединенного отчета по ЕСВ, НДФЛ и военному сбору в 2025 году.

Приложение Д1

При заполнении приложения Д1 многое зависит от того, имеет ли работник, который проходит военную службу, выплаты у гражданского работодателя.

📢 На сегодня работодатель не обязан сохранять средний заработок за работником, который проходит военную службу. Но он может делать это добровольно. В любом случае в Д1 такого работника все равно показывают. Трудовые отношения продолжаются. И следует заполнить графу 14.

Месяц без выплат

📌 Так отражают мобилизованного работника в месяце, за который нет никаких зарплатных начислений (заработок не сохраняется, матпомощь не выплачивается). При этом код застрахованного лица будет как для обычной зарплатной строки:

• «1» — для обычного работника (ставка ЕСВ — 22 %);
• «2» — для работника с инвалидностью (ставка ЕСВ — 8,41 %).

В графе 14 — количество дней пребывания в трудовых отношениях. Суммовые графы — пустые, остальные графы заполнены по общим правилам.

Добровольный средний заработок

Но работодатель может установить добровольную выплату служащему работнику, который служит. Это может быть, как и раньше, средняя зарплата. Тогда приложение Д1 заполняются так 👉

📌 Если вы продолжили сохранять средний заработок, то это, по нашему мнению, оплата за неотработанное время работникам, которые привлекаются к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время. Тогда в графе 08 приложения Д1 можно проставлять код категории:

• «47» — средний заработок за время военной службы обычного работника;
• «66» — средний заработок за время военной службы работника с инвалидностью.

И нужно определять дополнительную базу по ЕСВ, если добровольная выплата назначена в размере меньше МЗП.

Материальная помощь

📌 Если же выплата не является средним заработком, а например, ежемесячная материальная помощь, то в графе 08 приложения Д1 указывают зарплатный код «1» или «2».

Ну и также, если выплата будет меньше минимальной базы начисления ЕСВ (она же минзарплата), то надо будет рассчитать дополнительную базу.

Приложение Д5

В приложении Д5 работников нужно отражать по определенным событиям. Например, прием на работу, увольнение, перевод, начало и окончание отпусков в связи с беременностью и родами и по уходу за ребенком. Но военной службы в этом перечне нет.

📌Начало и окончание военной службы работника в Д5 не отражаем.

Приложение 4ДФ

В приложение 4ДФ работник попадет, только если ему был начислен или выплачен доход.

📌Нет дохода — нет работника в этом приложении.

Здесь могут быть проблемы со ставкой военного сбора. Подробно об этом — в статье Военный сбор с добровольных выплат мобилизованному: ставка 5 %

По мнению ГНС, любая добровольная выплата мобилизованному работнику — это другой доход. Военный сбор с него следует удерживать по ставке 5%, а в приложении 4ДФ отражать с кодом выплаты «127». В таком случае, выплату следует отражать так, как в строке 1.

В то же время есть альтернативное мнение: добровольная выплата входит в фонд оплаты труда. А значит ВС следует удерживать по ставке 1,5%. И выплату показывать с кодом «101». Если вы тоже так считаете, более того, имеете индивидуальную налоговую консультацию, которая это подтвердит, то отражайте выплату так, как в строке 2.