Какие ФЛП могут не платить единый налог в 2025 году

В 2025 году некоторые ФЛП могут не платить единый налог. Отпуск или больничный, мобилизация, плен, регистрация на территории боевых действий. Детали — в статье.

Отпуск, больничный

Право не работать и не уплачивать единый налог предоставлено пп. 295.2 и 295.5 Налогового кодекса Украины

Воспользоваться им могут:

• ФЛП 1 и 2 группы упрощенной системы налогообложения.
• Без наемных работников.
• В течение одного календарного месяца в год.
• На период: 1) Ежегодного отпуска; 2) Болезни, которая длится 30 и более календарных дней (подтвержденной выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности).

Подробно об отпуске ФЛП вы можете прочитать в статье Отпуск ФЛП: право, оформление, доход.

Чтобы не платить ЕН, нужно подать соответствующее заявление в налоговую. Образец заявления и подробная инструкция есть в статье Налоговые каникулы для ФЛП: инструкция заявление.

Мобилизация

Согласно п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ могут не платить ЕН предприниматели, которые:

1. имеют или не имеют наемных работников;
2. были призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации».

Освобождение действует на весь период их военной службы. Но получить его фактически можно будет уже после демобилизации. Основанием для этого являются:

1. заявление предпринимателя;
2. копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о мобилизации.

Документы подают в налоговый орган по месту своей налоговой регистрации. Срок — в течение 10 дней после демобилизации.

А если после демобилизации ФЛП находится на лечении или реабилитации (в связи с выполнением обязанностей во время силжбы)? Заявление и копию военного билета (или другого документа, подтверждающего мобилизацию) нужно подать в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Территория боевых действий или оккупация

Предписанием абз. 1 п. 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ разрешено не платить единый налог ФЛП:

1. 1 и 2 группы на ЕН;
2. если их налоговый адрес находится на территориях: боевых действий или на временно оккупированных рф;
3. уже зарегистрированы на таких территориях по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации.

Такие ФЛП могут не платить ЕН за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.

Важно! Освобождение недоступно для ФЛП, которые зарегистрировались в период, когда на территории уже велись боевые действия или они были оккупированы. Это подтверждают налоговики в консультации из категории 107.02.04 ЗІР ГНС.

За период применения льготы налоговые обязательства по ЕН не начисляют. И отчётность подавать не надо. Налоговые обязательства по ЕН начислят только за периоды, за которые этот сбор был уплачен и это отражено в декларации по ЕН.

Штрафы и пеню за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по ЕН не будет!

Если ФЛП «переедет». Освобождение от уплаты ЕН перестает действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем госрегистрации изменения местонахождения ФЛП на другую, нежели «боевая» или оккупированная территория.

Даты начала и завершения активных и возможных боевых действий или временной оккупации определяют по Перечню территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией от 22.12.2022 № 309.

А если ФЛП зарегистрирован на «боевой» или оккупированной территории, но ведет деятельность на другой («мирной») территории, есть ли право на льготу? Ответ — в статье ФЛП зарегистрирован на территории боевых действий: можно не платить единый налог.

Платить или нет?

ФЛП на 3 группе ЕН не имеет дохода. Платить ли ЕН?

Нет, не надо. Для предпринимателей 3 группы сумма ЕН рассчитывается от дохода по ставке 5 % или 3 % (для плательщиков НДС). Нет дохода — нет ЕН.

Платить ли ЕН ФЛП на 1 или 2 группе, который не имеет дохода?

Да, платить. Предприниматели на 1 и 2 группе ЕН не освобождаются от уплаты этого налога в зависимости от наличия или отсутствия дохода.

Сумма ЕН считается от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (1 группа) или минимальной зарплаты (2 группа).

Должен ли платить ЕН ФЛП — пенсионер?

Да, должен. Такая льгота, как неуплата для пенсионеров (по возрасту, по инвалидности, по выслуге лет) действует только для ЕСВ. На ЕН она не распространяется.

ФЛП одновременно работает по трудовому договору. Платить ли ЕН?

Да, платить. Опять же, нет аналогии с ЕСВ. Не платить ЕСВ можно, если ФЛП имеет основное место работы и работодатель уплачивает за него ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса. Подробно об этом — в статье ФЛП и наемный работник: платить ли ЕСВ за себя?

Но для ЕН такой льготы нет.