Какие налоги платят ФЛП в 2025 году
Сегодня рассматриваем ситуации для ФЛП на 2025 год: сравнение сумм, ставок налогов на разных группах ЕН; льготы ФЛП на ЕН, которые являются пенсионерами или лицами с инвалидностью; льготы для ФЛП на ЕН, которые трудоустроены по основному месту работы; ставки для общей системы ФЛП.
Давайте сравним какие налоги платит ФЛП в 2025 году на разных системах налогообложения. Не забудем и о ФЛП, которые трудоустроены по основному месту работы, которые являются пенсионерами и лицами с инвалидностью. Начнем с ФЛП на упрощенной системе.
Сравнение налогов для ФЛП на ЕН
| ФЛП группа 1 ЕН | ФЛП группа 2 ЕН | ФЛП группа 3 ЕН |
| ЕН- до 302,80 грн/мес* ВС — 800 грн/мес ЕСВ — 1760 грн/мес | ЕН — до 1600 грн/мес* ВС — 800 грн/мес ЕСВ — 1760 грн/мес | ЕН — 5% или 3% НДС от ЕН-дохода (за квартал) ВС — 1% от ЕН-дохода (за квартал) ЕСВ — 1760 грн/мес |
| *Размеры ставок ЕН для групп 1 и 2 устанавливают местные советы в зависимости от вида деятельности ФЛП в расчете на календ. месяц: — для ФЛП гр.1 ЕН — не более 10 % прожитминимума на 1 января; — для ФЛП гр. 2 ЕН — не более 20 % минзарплаты на 1 января. | ||
ФЛП на упрощенной системе налогообложения платят следующие суммы: единый налог в группе 1 — максимум 302,80 грн в месяц, а в группе 2 — 1600 грн в месяц. Конкретную ставку единого налога следует смотреть в решении местного совета по месту налогового адреса ФЛП. А вот сумма военного сбора фиксированная — 800 грн в месяц.
В группе 3 единый налог зависит от выбранной ставки и суммы дохода. Это 5 % от суммы дохода, если ФЛП не является плательщиком НДС, или 3% если ФЛП является плательщиком НДС.
Сумма военного сбора на группе 3 также зависит от дохода. Платим 1 процент с дохода.
А дальше мы переходим к рассмотрению примера для группы 2.
ФЛП на группе 2. Сумма дохода (общая выручка) за месяц составила 150 000 грн.
На 01.01.2025 размер МЗП — 8000 грн. Поэтому ставка ЕН в размере 20 % от МЗП — 1600 грн/мес.
Сумма ВС — 800 грн/мес (10 % от МЗП на 01.01.2025).
Минимальная месячная сумма ЕСВ — 1760 грн/мес (22 % от текущего размера МЗП).
Следовательно, ФЛП уплатит 4160 грн основных налогов за месяц (1600 800 1760).
У предпринимателя за месяц на едином налоге сумма дохода (т. е. общей выручки) составила 150 000 грн. Давайте посмотрим, сколько он должен заплатить налогов на группе 2 по максимальной ставке ЕН.
На 01.01.2025 размер МЗП составляет 8000 грн. Поэтому ставка единого налога в размере 20 % от МЗП будет равна 1600 грн в месяц.
Сумма военного сбора — 800 грн/мес.
Минимальная месячная сумма ЕСВ — 1760 грн/мес.
То есть ФЛП со своего месячного дохода уплатит 4160 грн основных налогов.
Кстати, эта сумма актуальна для всех месяцев 2025 года.
Важно понимать, что эти налоги ФЛП на группе 2 уплатит независимо от суммы полученного дохода. Если вместо 150 000 он получит только 5000 дохода, сумма налогов не изменится.
ФЛПна группе 3. Сумма дохода за месяц — 150 000 грн.
Ставка ЕН — 5 %.
Сумма ЕН — 7500 грн (150000 грн х 5 %).
Сумма ВС — 1500 грн (150000 грн х 1 %).
Сумма ЕСВ — 1760 грн (8000 грн х 22 %).
При доходе в 150 000 грн в месяц сумма налогов составит 10760 грн (7500 1500 1760).
Теперь посмотрим, что у нас получится с налогами, если ФЛП находится в группе 3 со ставкой 5 % (т. е. без НДС).
Сумма дохода ФЛП 150 000 грн.
Сумма единого налога у нас получается 7500 грн (150000 грн х 5 %).
Военный сбор 1500 грн (150000 х 1 %)
Кстати, здесь сумма расходов нас вообще не интересует, так как единоналожники уплачивают единый налог с суммы доходов без учета расходов.
Сумма ЕСВ такая же, как и в предыдущем примере, т. е. 1760 грн.
При доходе в 150 000 грн в месяц сумма налогов составит 10760 грн (7500 1500 1760).
ФЛП на ЕН, который является пенсионером или лицом с инвалидностью
| ФЛП группа 1 ЕН | ФЛП группа 2 ЕН | ФЛП группа 3 ЕН |
| ЕН — до 302,80 грн/мес* ВС — 800 грн/мес ЕСВ — не платит | ЕН — до 1600 грн/мес* ВС — 800 грн/мес ЕСВ — не уплачивает | ЕН — 5% или 3% НДС от ЕН-дохода (за квартал) ВС — 1% от ЕН-дохода (за квартал) ЕСВ — не уплачивает |
| *Размеры ставок ЕН для групп 1 и 2 устанавливают местные советы в зависимости от вида деятельности ФЛП в расчете на календ. месяц: — для ФЛП гр. 1 ЕН — не более 10 % размера прожитминимума на 1 января; — для ФЛП гр. 2 ЕН — не более 20 % размера минзарплаты на 1 января | ||
Далее. ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или ФЛП которые являются лицами с инвалидностью и получают пенсию или соцпомощь, платят: единый налог на группе 1 — максимум 302,80 грн в месяц, а на группе 2 — до 1600 грн в месяц. Конкретную ставку единого налога следует смотреть в местном решении по месту налогового адреса ФЛП.
Сумма военного сбора — 800 грн в месяц. На группе 3 сумма единого налога зависит от ставки и суммы дохода. Это 5% от суммы дохода за квартал, если ФЛП не является плательщиком НДС, или 3% если ФЛП является плательщиком НДС. Сумма военного сбора на группе 3 также зависит от дохода за квартал. Платим 1 % с дохода.
Что касается ЕСВ, то ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или ФЛП, которые являются лицами с инвалидностью и получают пенсию или соцпомощь, ЕСВ не платят. Поэтому у них налоговая нагрузка немного меньше, чем у обычных ФЛП.
ФЛП, который трудоустроен по основному месту работы (или заключил гиг-контракт с резидентом Дія Сити)
| ФЛП группа 1 ЕН | ФЛП группа 2 ЕН | ФЛП группа 3 ЕН |
| ЕН — до 302,80 грн/мес* ВС — 800 грн/мес ЕСВ — не платит | ЕН — до 1600 грн/мес* ВС — 800 грн/мес ЕСВ — не платит | ЕН — 5% или 3% НДС от ЕН-дохода (за квартал) ВС — 1% от ЕН-дохода (за квартал) ЕСВ — не уплачивает |
| *Размеры ставок ЕН для групп 1 и 2 устанавливают местные советы в зависимости от вида деятельности ФЛП в расчете на календ. месяц: — для ФЛП гр. 1 ЕН — не более 10 % размера прожитминимума на 1 января; — для ФЛП гр. 2 ЕН — не более 20 % размера минзарплаты на 1 января. | ||
Теперь по ФЛП, который трудоустроен по основному месту работы (или заключил гиг-контракт с резидентом Дія Сити). Здесь по налогам все тоже самое, что в предыдущих примерах. Но ЕСВ ФЛП не будет платить только при условии, что он трудоустроен по основному месту работы. Если ФЛП трудоустроен как совместитель, тогда от обязанности уплачивать ЕСВ он не освобождается. И еще важное требование: работодатель должен уплачивать за такого работника ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса.
ФЛП на общей системе
НДФЛ — 18 % от чистого дохода.
ВС — 5% от чистого дохода
ЕСВ (за себя) — 22% от чистого дохода с учетом min и max ограничений для прибыльных месяцев (не менее 1760 грн и не более 35 200 грн)
И последнее. ФЛП на общей системе. Он платит НДФЛ в размере 18% от чистого дохода, военный сбор в размере 5% от чистого дохода и ЕСВ за себя в размере 22% от чистого дохода. Если месяц прибыльный, то ЕСВ должен быть уплачен в размере не менее 1760 грн в месяц и не более 35 200.
Важный нюанс. Если ФЛП вообще не получил прибыли в каком-то месяце (месяц нулевой или убыточный), ЕСВ за этот месяц не уплачиваем. Такая норма есть только для общесистемщиков. Для единоналожников это не работает. Рассмотрим пример.
ФЛП на общей системе. Получил выручку за месяц — 150 000 грн, его расходы составили 142 500 грн. Чистый доход (прибыль) — 7500 грн.
В таком случае налоговая нагрузка будет:
НДФЛ — 1350 грн (7500 грн х 18%)
ВС 375 грн (7500 грн х 5%)
ЕСВ — 1760 грн. (7500 грн х 22 %, но не менее 1760 грн)
Итого 3485 грн (1350 375 1760)
Условно возьмем доходы ФЛП за месяц, чтобы понимать месячную сумму налогов по сравнению с примерами выше. Поэтому в нашем примере ФЛП на общей системе получил доход за месяц — 150 000 грн, а его расходы составили 142 500. Чистый доход (прибыль) — 7500 грн. В таком случае налоговая нагрузка следующая: НДФЛ — 1350, ВС — 375 грн, ЕСВ — 1760 грн. Итого 3485 грн. Расчеты вы видите на экране.
