Если не исправить декларацию по НДС, какой штраф?
Поданная ошибочная декларация по НДС плательщиком не исправлена: какие штрафы грозят в 2025 году во время военного положения?
Что будет, если подать декларацию по НДС с ошибками и не исправить их вовремя? Налоговый кодекс Украины (НКУ) устанавливает как условия признания налоговой декларации, так и санкции за нарушение порядка её составления.
В статье рассмотрим:
- когда декларация считается непредставленной;
- какие обязанности имеет плательщик по исправлению ошибок;
- какие штрафы по НДС применяются в случае неисполнения исправлений;
- особенности во время действия военного положения.
Когда декларация по НДС считается непредставленной
- Налоговая декларация должна содержать обязательные реквизиты (пп. 48.3, 48.4 ст. 48 НКУ) и быть подписана.
- Если декларация составлена с нарушением этих требований, она не признается налоговой декларацией (п. 48.7 ст. 48 НКУ).
Исправление ошибок в декларации по НДС
Если в будущих налоговых периодах (в пределах сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) плательщик самостоятельно выявляет ошибки, он обязан подать уточняющий расчет (п. 50.1 ст. 50 НКУ).
На время военного положения действует льготный режим: при самостоятельном исправлении в порядке ст. 50 НКУ ошибок, которые привели к занижению налогового обязательства, штрафы и пеня не применяются (п.п. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Штрафы за неисправленные ошибки в декларации по НДС
| Нарушение | Норма НКУ | Размер штрафа |
| Уменьшение налоговым органом суммы бюджетного возмещения или отрицательного значения НДС | п. 123.1 ст. 123 НКУ | 10 % от суммы обязательства или завышенного возмещения |
| Те же действия, совершенные умышленно | п. 123.2 ст. 123 НКУ | 25 % от суммы обязательства или завышенного возмещения |
| Повторное умышленное нарушение в течение 1095 дней | п. 123.3 ст. 123 НКУ | 50 % от суммы обязательства или завышенного возмещения |
Выводы
- Налоговая декларация по НДС, поданная с нарушением требований ст. 48 НКУ, может быть признана неподанной.
- Плательщик обязан исправлять ошибки через уточняющий расчет (ст. 50 НКУ).
- Во время военного положения, если занижение исправлено самостоятельно, ни штраф, ни пеня к плательщику не применяются.
- Если ошибки не исправлены: (1) штраф 10 % за завышение бюджетного возмещения или отрицательного значения НДС; (2) в случае умысла — штраф 25 %; (3) при повторном умышленном нарушении в течение 1095 дней — штраф 50 %.
- Для бухгалтера: чтобы избежать штрафов, целесообразно «лишний раз» проверять отчетность перед подачей и при наличии оснований своевременно подавать уточняющие расчеты.
📢 Вывод для практики: неисправленная ошибка в декларации по НДС может стоить бизнесу до 50 % от суммы налогового обязательства, поэтому исправление ошибочных деклараций — критически важная процедура для избежания доначислений и штрафов.
⚠️ Консультация из категории 101.27 ЗІР ГНС
