Какую группу единого налога выбрать ФЛП для аренды недвижимости?
Гайд по выбору группы плательщика единого налога ФЛП, который сдает в аренду собственное или арендованное недвижимое имущество.
Что такое «аренда» в контексте ЕН?
Аренда (наем) — это передача имущества во временное платное пользование, определенная ст. 759 Гражданского кодекса Украины (ГКУ). В то же время, согласно пп. 14.1.185 Налогового кодекса Украины (НКУ), аренда считается услугой.
🔊 К такому выводу приходят специалисты ГНС в своем разъяснении.
✅ Таким образом, предоставление недвижимого имущества в аренду — это услуга, а значит, ФЛП, который занимается такой деятельностью, может рассматривать 2 или 3 группу единого налога, в зависимости от других условий.
Когда можно быть на 2 группе?
ФЛП может выбрать 2 группу единого налога, если соблюдены такие условия:
| Условие | Объяснение |
|---|---|
| 👥 Количество работников | не более 10 человек |
| 💰 Доходы | не превышают 834 МЗП (в 2025 году это 6 672 000 грн) |
| 🧾 Клиенты | только население или плательщики единого налога |
| 🏢 Деятельность | не является посреднической или запрещенной для 2 группы |
🔸 Если ФЛП сдает недвижимость в собственности или арендует ее и далее сдает — это допускается для 2 группы, если выполняются условия выше.
Кто не может быть на 2 группе?
ФЛП, которые:
- ❌ предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде недвижимости (это КВЭД 70.31 — “Агентства недвижимости”)
- ❌ предоставляют доступ к Интернету
- ❌ занимаются производством, поставкой, продажей (реализацией) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
👉 Такие лица могут быть только на 3 группе (при условии соблюдения предельного дохода — до 1167 МЗП, то есть 9 336 000 грн в 2025 году).
Важные нюансы
- Аренда — это услуга, а не продажа товара → позволяет использовать 2 группу, если клиенты — неплательщики НДС (то есть население или другие ФЛП-единщики).
- Если ФЛП сдает помещение, например, ООО на общей системе или бюджетному учреждению, — это уже не соответствует критериям 2 группы → нужно выбирать 3 группу.
Вывод
ФЛП, который сдает в аренду недвижимость, может быть плательщиком 2 группы единого налога, если:
🔹 клиенты — население или другие ФЛП на едином налоге,
🔹 не предоставляются посреднические услуги,
🔹 соблюдены лимиты дохода и количество наемных работников.
В другом случае (в частности, если сдается в аренду юрлицу на общей системе, бюджетному учреждению или через агентскую деятельность) — нужно переходить на 3 группу.
