Единый налог 1, 2, 3, 4 группы: кому запрещено быть плательщиком
Предписаниями п. 291.5 и 291.5-1 Налогового кодекса Украины, которая устанавливает перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога (ФЛП, юрлица 1, 2, 3 групп и с/х производители 4 группы).
Запрет для плательщиков единого налога
| Категория | Суть запрета | Исключения |
|---|---|---|
| 🎰 Азартные игры, лотереи | Организация, проведение, выпуск — в любой форме | — |
| 💱 Обмен валют | Валютно-обменная деятельность | — |
| 🍾 Подакцизные товары | Производство, экспорт, импорт, продажа | разрешено: — розничная продажа горючего в емкостях ≤ 20 л; — продажа пива, сидра, перри (без спирта) и столовых вин физлицами |
| 💍 Драгоценные металлы / камни | Добыча, производство, реализация | ✅ разрешено: производство и продажа ювелирных, бытовых изделий |
| 🪨 Полезные ископаемые | Добыча и реализация | ✅ разрешено: ископаемые местного значения |
| 💼 Финансовое посредничество | Банки, кредиты, финансовые операции | ✅ разрешено: страховые агенты, сюрвейеры, аварийные комиссары, аджастеры |
| 🏢 Управление предприятиями | Корпоративное управление другими юрлицами | — |
| ☎️ Почта, связь | Услуги почты, фиксированной / мобильной связи, телесетей | ✅ разрешено: курьерская деятельность |
| 🖼️ Искусство и антиквариат | Продажа предметов искусства, антиквариата, организация аукционов | — |
| 🎭 Гастрольная деятельность | Организация и проведение гастролей | — |
| 🧪 Технические испытания, аудит | ФЛП, осуществляющие деятельность по группе 74.3 КВЭД ДК 009:2005) и аудит | — |
| 🏠 Аренда | Если превышены лимиты: — земля > 0,2 га; — жилье > 400 м²; — нежилые > 900 м² | — |
| 🏦 Финансовые учреждения | Банки, ломбарды, фонды, регистраторы ЦБ | — |
| 🧾 Юрлица с долей общесистемщиков ≥ 25 % | В уставном капитале | — |
| 🧩 Обособленные подразделения юрлиц-неединоналожников | Филиалы, представительства | — |
| 🌍 Нерезиденты | Физ- и юр-лица-нерезиденты | — |
| 💰 Налоговый долг | Если есть долг на день подачи заявления | ✅ разрешено, если долг безнадежный из-за форс-мажора |
4 группа ЕН — кто не может быть сельхозединщиком
| № | Ограничение | Суть |
|---|---|---|
| 1 | Доход от «декоративных» видов превышает 50 % | продажа диких животных, меха, декоративных растений (кроме срезанных цветов) |
| 2 | Деятельность по КВЭД 01.47, 01.49 (перепела, страусы), 10.12 (мясо птицы) | не относится к с/х производству |
| 3 | Производство подакцизных товаров | разрешено только: — виноматериалы первичного виноделия; — вино/медовые напитки малых производителей; — энергия из ВИЭ до 25% дохода |
| 4 | Налоговый долг по состоянию на 1 января | ✅ исключение — безнадежный долг из-за форс-мажора |
Совет бухгалтерам
Перед регистрацией или проверкой соответствия условиям упрощенной системы:
- Сверьте КВЭД с перечнем запрещенных.
- Проверьте налоговую задолженность в электронном кабинете.
- Избегайте операций с подакцизными или валютными товарами — даже разовая операция может привести к аннулированию статуса единоналожника.
⚠️Прирегистрации ФЛП через Портал Дія вас не пропустит в определённую группу или на упрощённую систему, если выбраны запрещённые виды деятельности. Например, невозможно выбрать группу 2, если есть КВЭДы 70.22 и 82.99.
