Юридическое лицо на ЕН (3 группа): от каких налогов освобождено и когда льгота не действует
Предприятие на 3 группе единого налога. Какие налоги можно не платить? При каких условиях платить их придется?
Юридические лица — плательщики единого налога третьей группы освобождаются от:
- налога на прибыль (с определенными в НКУ исключениями);
- НДС с внутренних поставок (если не выбрали ставку 3%+НДС);
- земельного налога — только за участки, которые используются в хоздеятельности, и только если не предоставляете в пользование/аренду землю или недвижимость на ней.
Норматив: п. 297.1 НКУ.
Другие налоги и сборы — на общих основаниях (п. 297.2 НКУ).
Функции налогового агента — сохраняются (п. 297.3 НКУ).
Налог на прибыль предприятий
Освобождение: п.п. 1 п. 297.1 НКУ.
Исключения, когда уплата обязательна (ссылка: абз. 2 – 4 п.п. 133.1.1, п. 141.4, ст. 39-2, разд. ІІІ НКУ):
- Выплата доходов нерезиденту с источником из Украины — удержание налога с доходов нерезидента (п. 141.4 НКУ).
- КИК (контролируемая иностранная компания) — декларирование/налогообложение скорректированной прибыли КИК (ст. 39-2 НКУ).
- Операции с ценными бумагами/корпправами/инвестсертификатами, в т.ч. доходы от эмитента при распределении прибыли — налогообложение по правилам бухучета (норма НКУ напрямую отсылает к разд. ІІІ).
Практически: если вы стандартный «упрощенец»-продавец товаров/услуг и не осуществляете перечисленные выше операции — налог на прибыль не платите и за него не отчитываетесь.
НДС
Освобождение: п.п. 3 п. 297.1 НКУ — от НДС с поставок на таможенной территории Украины.
Важное исключение: если выбрали ставку ЕН 3% (п.п. 1 п. 293.3 НКУ) — вы НДС-плательщик и освобождение из п.п. 3 п. 297.1 НКУ не работает.
Импорт: при ввозе товаров НДС уплачивается на общих основаниях (п. 297.2 НКУ).
Чек-лист:
• Ставка ЕН 5% → НДС не плательщик (по внутренним поставкам), но импорт — с НДС.
• Ставка ЕН 3% + НДС → полная НДС-регистрация, отчетность и уплата по ст. 200 НКУ.
Налог на имущество: земельный налог
Освобождение: только земельный налог и только за участки, которые используются для хоздеятельности плательщика ЕН (п.п. 4 п. 297.1 НКУ).
Когда льготы нет: если осуществляете предоставление земельных участков и/или недвижимости (на этих участках) в аренду/ссуду/иное пользование (в т.ч. эмфитевзис).
Другие недвижимые активы: освобождение не охватывает налог на недвижимое имущество (отличное от земли) — уплачивается на общих основаниях, если есть объект налогообложения по решению местного совета.
НДФЛ, ВС
Юрлицо на едином налоге не начисляет, не уплачивает в бюджет НДФЛ и военный сбор в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате своей хозяйственной деятельности.
Также не нужно этого делать и с доходов, выплаченных ФЛП. Но ГНС настаивает на том, что 4ДФ подавать все равно нужно. Детали — в статьях:
📚 ФЛП и 4ДФ с признаком 157: подавать или нет?
Что НЕ отменяет ЕН-статус (типичные ошибки)
| Платеж/обязанность | Освобождает ли п. 297.1 НКУ | Комментарий |
|---|---|---|
| ЕСВ за наемных | ❌ Нет | Начисление/уплата за зарплату работников — на общих основаниях (Закон о ЕСВ). |
| НДФЛ/ВС с доходов простых физлиц | ❌ Нет | ЮЛ выполняет функции налогового агента для физлица, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор (п. 297.3 НКУ). |
| Экологический налог, рентные платежи, акциз, местные сборы | ❌ Нет | Уплачиваются, если есть объект/вид деятельности (п. 297.2 НКУ). |
| Пошлина/импортный НДС при ввозе | ❌ Нет | Общие правила таможенного/налогового законодательства (п. 297.2 НКУ). |
| Налог на недвижимое имущество (не земля) | ❌ Нет | Зависит от решений местного совета и наличия объекта. |
| Турсбор, плата за землю как арендная | ❌ Нет | Если есть право пользования/договор аренды земли — платеж взимается. |
