Юрлицо на едином налоге: бухучет, финансовая отчетность и учет доходов
Юридическое лицо на едином налоге группы 3: бухучет — упрощенный, учет единого налога — по доходам, а ЕН-доходы — по НКУ (т.е. «по деньгам»)
Юридические лица на ЕН группы 3 должны вести упрощенный бухгалтерский учет по общим правилам, должны подавать финансовую отчетность по упрощенным формам — в соответствии с классификацией предприятия (обычно малое или микро-), однако определяют ЕН-налоговое обязательство в ЕН-декларации не по результатам финотчетности, а по правилам НКУ.
Налоговая отчетность юрлица плательщика ЕН группы 3
Плательщик единого налога — юридическое лицо группы 3 подает в частности:
- налоговую декларацию плательщика единого налога третьей группы — ежеквартально;
- налоговую декларацию по НДС — только в случае применения ставки ЕН 3% (плательщики НДС) — ежемесячно;
- другую налоговую отчетность.
Финансовая отчетность юрлица плательщика ЕН группы 3
В соответствии с законом юрлица должны вести бухгалтерский учет и подавать финансовую отчетность
- НП(С)БУ 25 «Упрощенная финансовая отчетность» предписывает юрлицам, которые соответствуют критериям малых или микропредприятий, подавать финансовую отчетность за год — либо малого предприятия в составе Баланса (форма № 1-м) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м) или микропредприятия в составе Баланса (форма № 1-мс) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс) соответственно.
- Пункт 44.2 ст. 44 НКУ предписывает юридическим лицам — плательщикам ЕН вести упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов.
- Сугубо по классификационному критерию закона относительно размера чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) — до 700 тысяч евро (то есть более 30 млн. грн) включительно — учитывая лимит плательщика ЕН третьей группы — 1167 размеров МЗП (то есть 9,336 млн. грн) — юрлицо — плательщик ЕН группы 3 должно быть классифицировано как микропредприятие. Однако если предприятие превысило два других классификационных критерия закона — относительно балансовой стоимости активов и среднего количества работников — такое юрлицо — плательщик ЕН группы 3 должно быть классифицировано как малое предприятие.
Требования к налоговому учету юрлица плательщика ЕН группы 3
- Пункт 44.1 ст. 44 НКУ требует от всех налогоплательщиков для целей налогообложения вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.
- Пункт 44.3 ст. 44 НКУ требует от всех плательщиков обеспечить хранение упомянутых документов в течение определенных законодательством сроков.
- Налоговое обязательство по ЕН юридического лица — плательщика ЕН группы 3 определяется в ЕН-декларации не на основании бухгалтерского финансового результата соответствующего Отчета (который в свою очередь определяется по принципу начисления и соответствия доходов и расходов), а по правилам НКУ — то есть по полученным ЕН-доходам (которые в свою очередь определяются «по полученным деньгам»). Исключение: налоговики, в частности, требуют считать ЕН-доходами юридического лица — плательщика ЕН группы 3 бухучетные положительные налоговые разницы.
Выводы
Юридическое лицо на ЕН группы 3:
- ведет упрощенный бухгалтерский учет по общим правилам;
- подает финансовую отчетность по упрощенным формам — в соответствии с классификацией предприятия (обычно малое или микро-) за год;
- определяет ЕН-налоговое обязательство в ЕН-декларации не по результатам финотчетности, а по правилам НКУ.
