Юрлицо на ЕН 3 группы продает и принимает подарочные сертификаты — опасно!
Может ли предприятие на едином налоге 3 группы продавать подарочные сертификаты и принимать их в оплату за товары, работы, услуги?
НКУ не запрещает продавать сертификаты. На этапе продажи юрлицо получает денежный доход — это соответствует требованиям ЕН.
❌ Но при погашении сертификата (когда клиент обменивает его на товар или услугу) происходит неденежный расчет, что противоречит п. 291.6 НКУ.
Нормативная база
- ст. 291.6 НКУ — плательщики ЕН 1–3 групп могут осуществлять расчеты только в денежной форме (наличные, безналичные, электронные деньги).
- ст. 292.1 НКУ — доходом юрлица-единщика признается доход в денежной, материальной или нематериальной форме.
- ст. 299.10 НКУ — в случае нарушения условий расчетов контролирующий орган может аннулировать регистрацию плательщика ЕН.
Почему это рискованно для юрлица-единщика
- Продажа сертификата = доход в денежной форме. Разрешено.
- Погашение сертификата = неденежный расчет. Это уже нарушение.
- Последствия:
- потеря права на ЕН;
- аннулирование статуса плательщика ЕН с следующего месяца после налогового (отчетного) периода, в котором допущено нарушение;
- обязательный переход на общую систему налогообложения.
📊 Пример
- Июль: юрлицо продает сертификат на 5000 грн → доход учтен.
- Август: клиент рассчитывается этим сертификатом за товар → это не денежная форма расчета. Последствие — нарушение п. 291.6 НКУ и переход на общую систему с следующего квартала.
‼️ Для ФЛП на едином налоге действует такой же подход. Может ли ФЛП на ЕН продавать подарочные сертификаты и принимать их в оплату?
Вывод
- Юрлицо на ЕН может продавать сертификаты, но не может принимать их в качестве оплаты.
- Если применяется схема «приема сертификата как денег», предприятие рискует потерять статус плательщика ЕН.
- Безопасная альтернатива — использовать предоплату (аванс) вместо сертификата, оформленную договором или счетом.
💼 Консультация из категории 108.05 ЗІР ГНС
