С 1 октября 2025 года: дополнительные категории ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ за себя
ГНС подтвердили: предприниматели, которые являются мобилизованными и имеют наемных работников, находятся в отпуске в связи с беременностью и родами, для ухода за ребенком до 3 лет, могут не уплачивать ЕСВ за себя при одном важном условии.
С 1 октября 2025 года вступают в силу изменения, предусмотренные Законом Украины от 16.07.2025 № 4536-ІХ, который вносит коррективы в Закон о ЕСВ № 2464-VI.
Эти изменения значительно упрощают условия освобождения ФЛП от уплаты ЕСВ в ситуациях, когда работодатель уже уплатил страховой взнос за таких лиц.
Кто освобождается от уплаты ЕСВ за себя
👩💼 Начиная с 1 октября 2025 года, от обязанности уплачивать единый взнос за себя освобождаются такие физические лица-предприниматели – плательщики единого налога:
- 🪖 Мобилизованные ФЛП, в том числе те, кто имеет наемных работников.
- 🤰 ФЛП, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами.
- 👶 ФЛП, которые находятся в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и получают государственную помощь на ребенка.
Однако освобождение действует только при условии, что работодатель (в том числе резидент Дія Сіті) уплатил за таких лиц ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса.
Условия освобождения
Согласно обновленной части шестой статьи 4 Закона о ЕСВ:
«Лица, указанные в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 (то есть физические лица-предприниматели и лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), освобождаются от уплаты ЕСВ за себя за те месяцы, за которые работодателем уплачен страховой взнос в размере не менее минимального страхового взноса.»
То есть, если ФЛП одновременно работает по трудовому договору и работодатель уплачивает за него ЕСВ в минимальном размере, — ФЛП освобождается от уплаты взноса за себя.
👔 При этом перечень работодателей определен в п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464.
Если работодатель уплатил меньше минимального взноса
В случае, если работодателем за лицо уплачен ЕСВ меньше минимального страхового взноса,
— предприниматель может самостоятельно определить базу начисления для доплаты до минимального уровня.
При этом:
- база начисления не может превышать максимальную величину, установленную законом;
- сумма доплаты не может быть меньше минимального страхового взноса.
Это означает, что ФЛП должен уплатить полный минимальный страховой взнос. Не только доплату.
📚 Доплачивает ли ФЛП ЕСВ, если работодатель уплатил меньше 1760 грн
Для справки
🧮 Минимальный страховой взнос рассчитывается как 22 % от минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц.
Например, если в октябре 2025 года минимальная зарплата составляет 8 000 грн, то минимальный ЕСВ = 1 760 грн (8 000 × 22 %).
ФЛП в декрете
📘 ФЛП (упрощенная система) находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. При этом она официально работает по трудовому договору.
Кто в таком случае должен уплатить ЕСВ в минимальном размере за работницу-предпринимательницу?
📚 С 01.10.2025 ФЛП в декрете до 3 лет не уплачивает ЕСВ «за себя»
📚 Новые правила по ЕСВ для ФЛП с 1 октября 2025
📚 Обновленное ЕСВ-освобождение для ФЛП: что изменилось с 01.10.2025?
Согласно абз. 7 и 12 пункт 1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ к «работодателям» относятся не только юридические лица или ФЛП, резиденты Дія Сіті, у которых застрахованное лицо работает по трудовому договору. К ним относятся и органы социальной защиты населения, которые выплачивают помощь при рождении и уходе за ребенком до 3 лет. Это ежемесячные платежи по 860 грн, растянутые на 3 года.
👉 Таким образом, с 1 октября 2025 года предпринимательница, которая получает помощь при рождении ребенка освобождается от обязанности уплачивать ЕСВ за себя, даже если предпринимательская деятельность не приостановлена.
ФЛП мобилизован
К «работодателям» согласно абз. 7 и 8 пункт 1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ относятся также воинские части и органы, которые выплачивают денежное обеспечение для военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, в том числе тех, которые проходят военную службу в особый период, определенный законами Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации» и «О воинской обязанности и военной службе», лиц рядового и начальствующего состава Государственного бюро расследований.
Таким образом, не уплачивают ЕСВ те ФЛП, которые проходят военную службу и ЕСВ за них уплачен в размере не менее минимального взноса.
Важно
- Наличие или отсутствие доходов у ФЛП не влияет на применение льготы — главное условие заключается в уплате минимального ЕСВ работодателем.
- Освобождение действует независимо от наличия наемных работников у ФЛП.
Итог
Начиная с 1 октября 2025 года, мобилизованные ФЛП, а также те, кто находится в отпуске в связи с беременностью, родами или уходом за ребенком, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, если «работодатель» уже уплатил за них минимальный страховой взнос.
Это — существенное упрощение, так как теперь право на освобождение не зависит от наличия основного места работы или от уровня доходов ФЛП.
