Закон 11416-д принят…
Законопроект от 30.08.2024 № 11416-д принят во втором чтении. Большинство новых правил, включая изменения по военному сбору, вероятно, начнем применять уже с октября 2024 года.
Если начисление зарплаты за октябрь произойдет после вступления Закона в силу в октябре, ставка ВС на всю зарплату за октябрь составит 5 %. Для сотрудников, которые уволились до вступления Закона в силу и которым были начислены выплаты в связи с увольнением, будет применяться ставка ВС 1,5 %. Перерасчеты по ним делать не нужно.
Подробнее о других изменениях смотрите в видео.
Большинство правил переходного периода, разработанных для второго чтения закона, не были приняты. Поэтому дополнительных разъяснений избежать не удастся. Но мы к этому уже привыкли.
Законопроект от 30.08.2024 № 11416-д ↓
Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогообложения в период военного положения». В настоящее время Закон, после разблокировки и подписания, вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, за исключением отдельных положений, таких как положения о плательщиках единого налога и переход на ежемесячную отчетность.
Военный сбор для сотрудников. #11416-д ПРИНЯТ
Ставка ВС с зарплаты: 1,5 % → 5 %
ВС для военнослужащих и работников Вооруженных Сил, Службы безопасности, Службы внешней разведки, Главного управления разведки Министерства обороны, Национальной гвардии, Государственной пограничной службы, Управления государственной охраны, Государственной службы специальной связи и защиты информации, Государственной специальной службы транспорта остается на уровне 1,5%.
Начисление ЗП за месяц, в котором Закон вступил в силу → ставка 5%,
Начисление ЗП уволенным сотрудникам до вступления Закона в силу → ставка 1,5%
Далее нам нужно обратить внимание на дату опубликования Закона и соответственно на дату его вступления в силу. Если ЗП начислена до вступления Закона в силу — ставка 1,5%, начислена после вступления в силу — применяйте ставку 5%. То есть здесь работает более простой сценарий, чем при вступлении в силу «задним числом».
Если сотрудник увольняется, то применяем ставку ВС, действующую на момент окончательного начисления выплат, без последующих перерасчетов.
ВС для ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4
Для ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4 установлена ежемесячная уплата ВС (в виде авансовых взносов) — в размере 10 % от минимальной зарплаты по состоянию на 1 января, то есть 710 грн.
Первый раз платим за октябрь 2024 года, так как ВС для плательщиков ЕН устанавливается с 01.10.2024.
НО платить не спешим!
Как и планировалось, для ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4 установлена ежемесячная уплата ВС (в виде авансовых взносов) — в размере 10 % минимальной зарплаты на 1 января, то есть 710 грн. Первый раз платим за октябрь 2024 года, так как ВС для плательщиков ЕН устанавливается с 01.10.2024. Наверняка будут некоторые нюансы и на уровне разъяснений налоговой службы (так как депутаты хотели избежать уплаты военного сбора «задним числом»).
Механизм оплаты, как и планировалось, — авансом не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. То есть по тому же принципу, что и авансовые взносы по ЕН.
ВС для плательщиков ЕН группы 3
Для плательщиков ЕН группы 3 установлена ставка ВС в размере 1 % от дохода, облагаемого ЕН, начиная с 01.10.2024 (то есть начиная с уплаты за IV квартал 2024).
Первый раз плательщики ЕН группы 3 уплатят ВС за IV квартал 2024 года. Срок — не позднее 19.02.2025.
По отчетности. Отдельная отчетность по ВС для плательщиков ЕН не предусмотрена! Планируется, что суммы ВС будут отображаться в составе ЕН-декларации.
ВС для ФЛП на общей системе
Если Закон будет опубликован 31.10.2024 (тогда Закон вступит в силу с 01.11.2024), то ставка 5 % очевидно начнет применяться к чистому доходу ноября 2024 и далее.
Для общесистемников ставка ВС 5 % планировалась для применения впервые к доходам за 2025 год. Но эта редакция не прошла, поэтому имеем такую картину. Если Закон будет опубликован 31.10.2024 (следовательно, Закон вступит в силу с 01.11.2024), то ставка 5 % очевидно начнем применять к чистому доходу ноября и далее. А если Закон будет опубликован раньше? Здесь следует дождаться разъяснений налоговой службы. Возможен любой вариант развития событий.
При этом обратите внимание! авансовый платеж за III квартал 2024 года (в срок не позднее 19 октября) будет оплачен по старой ставке ВС 1,5 %. Ведь изменения не касаются чистого дохода за III квартал 2024.
Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ
Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.
По срокам подачи работодателями Налогового расчета (то есть объединенной отчетности по НДФЛ и ЕСВ). Как и было анонсировано ранее, работодатели будут подавать Налоговый расчет ежемесячно. О квартале можно забыть. Но уже с нового года. То есть впервые планируется подача Налогового расчета за отчетный период месяц — по итогам января 2025 года в феврале. Отчитываемся в налоговую службу.
Прочие изменения
Автозаправочные станции будут платить авансовый взнос по налогу на прибыль в виде фиксированного платежа за каждое место розничной торговли топливом. То же касается владельцев – физических лиц по НДФЛ. От 30 до 60 тыс. грн за объект.
Авансовые взносы по налогу на прибыль для пунктов обмена валют привязаны к евро (200, 600, 700 евро) в зависимости от населенного пункта (за каждый пункт обмена).
Налог на прибыль для:
Банки заплатят 50 % налога на прибыль за 2024 год. А финансовым компаниям, кроме страховщиков, предстоит платить 25 % постоянно.
Также освобождаются от налогообложения средства, начисленные по программе «Национальный кешбек», и доходы от иностранной помощи, полученной гражданами в других странах по программам временной защиты, освобождаются от НДФЛ до конца года, в котором закончится военное положение.