Заменили идентификационный код ФЛП в 4ДФ: будет ли штраф?

Уточняющий отчет 4ДФ с признаком дохода 157: будет ли штраф, если изменяется ФЛП-получатель, а сумма дохода остается без изменений?

Больше интересного о подаче отчета с приложением 4ДФ и признаком 157 для ФЛП читайте в статьях:

📕 Выплаты ФЛП: показывать ли в 4ДФ с признаком 157?

📕 ФЛП и 4ДФ с признаком 157: подавать или нет?

Суть вопроса

Бухгалтер подал уточняющий Налоговый расчет (форма 4ДФ), чтобы заменить информацию об одном ФЛП на другого ФЛП, то есть удалить ошибочную запись и заменить её правильной, при этом сумма начисленного дохода осталась неизменной. Будет ли применен штраф согласно п. 119.1 ст. 119 Налогового кодекса Украины?

👉 Ответ налоговой: да, штраф предусмотрен, даже если общая сумма дохода не изменилась.

Норма Налогового кодекса

Согласно п. 119.1 ст. 119 НКУ, налоговый агент несет ответственность, в частности, за:

• непредоставление или предоставление отчетности с недостоверными сведениями;
• ошибки, которые привели к изменению налогоплательщика – даже без изменения суммы дохода.

Сумма штрафа

Тип нарушения	Сумма штрафа
Первое нарушение	1020 грн
Повторное нарушение в течение года, если был применен штраф	2040 грн

Почему возникает штраф в случае замены ФЛП?

Налоговый агент отчитывается не просто о сумме дохода, но и о конкретном получателе – физическом лице или ФЛП, который идентифицируется по РНОКПП (коду). Замена одного ФЛП на другого в отчетности – это изменение налогоплательщика, что и является основанием для применения штрафа, даже если:

• доход не облагается налогом (например, с признаком «157» для ФЛП);
• сумма дохода остается той же.

Именно такой позиции придерживаются специалисты ГНС в консультации из категории 103.26 ЗІР ГНС

Применяется ли ответственность согласно п. 119.1 ст. 119 НКУ, если налоговый агент подает уточняющий Расчет с целью удаления ошибочной информации о начисленном доходе в пользу одного ФЛП и введения информации о другом ФЛП, при этом сумма начисленного и выплаченного дохода не изменяется?

Можно ли избежать штрафа?

❌ Нет, автоматическое освобождение от штрафа не предусмотрено.

✅ Но если ошибка относительно РНОКПП исправляется в ответ на уведомление от ГНС (и в течение 30 дней), то штраф не применяется (п. 119.3 НКУ).

Выводы

1. Замена ФЛП-получателя в 4ДФ через уточнение – это основание для штрафа согласно п. 119.1 НКУ, даже если сумма дохода не изменилась.
2. В таких случаях целесообразно проверять РНОКПП получателя еще до подачи отчетности.
3. Если же ошибку выявила налоговая, подавайте уточнение в течение 30 дней с момента уведомления – так вы избежите штрафа.