Округление наличных расчетов и НДС: включать ли разницу в базу налогообложения
С 1 октября 2025 года правила округления наличных расчетов в Украине снова меняются — из-за изъятия монет номиналом 10 копеек. Нужно ли включать суммы, возникающие вследствие округления при расчетах наличными, в базу обложения НДС?
📌 Суммы округлений не включаются в базу обложения НДС.
Они не являются элементом цены товара или услуги и не влияют на размер налогового обязательства.
Нормативная база
Вопрос регулирует постановление Правления НБУ от 15.03.2018 № 25 «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов».
- Согласно п. 4 Постановления № 25, с 1 июля 2018 года, а с учетом изменений — с 1 октября 2025 года,
предприятия, учреждения и ФЛП должны проводить округление общих сумм в чеках при наличных расчетах, если в кассе нет необходимых монет. - Новый пункт 4¹ Постановления № 25 предусматривает аналогичные правила после изъятия монет 10 коп.
🧮 Суть операции:
Округление — это математическое действие, которое заключается в увеличении или уменьшении конечной суммы расчета до ближайших 0 или 5 копеек.
⚠️ Важно:
Такое округление не является скидкой, надбавкой или рекламным стимулом продаж.
То есть оно не изменяет цену товара или услуги, установленную в фискальном чеке.
Как формируется база обложения НДС
В соответствии с:
- пп. 194.1.1 НКУ — НДС составляет 20 %, 14 % или 7 % от базы налогообложения и добавляется к цене товаров/услуг.
- п. 188.1 НКУ — база определяется исходя из договорной стоимости поставки с учетом всех компенсаций, поступающих продавцу.
В состав договорной стоимости включаются:
- средства, уплаченные покупателем непосредственно или через третьих лиц в связи с приобретением товаров или услуг.
Не включаются:
- штрафы, пеня, неустойки,
- возмещение убытков или упущенной выгоды,
- инфляционные суммы,
- другие платежи, не связанные с компенсацией стоимости товаров/услуг.
Почему округление не влияет на НДС
Округление по Постановлению № 25:
- не является доходом плательщика НДС;
- не изменяет цену реализации или сумму компенсации стоимости товара;
- не создает новой хозяйственной операции.
Следовательно, разница между фактической суммой в чеке и суммой после округления:
- не влияет на базу НДС,
- не отражается в налоговой накладной,
- не облагается НДС.
