Запрос от налоговой: когда это законно в 2025 году?
Запрос от ГНС на предоставление информации: на каких основаниях могут обратиться к налогоплательщику в 2025 году.
Когда налоговая имеет право направить запрос на получение информации?
Согласно пп.73. 3.1 Налогового кодекса Украины (НКУ), контролирующий орган имеет право направить письменный запрос к налогоплательщику только при наличии одного из предусмотренных законом оснований.
📬 Запрос может быть направлен не только физическим или юридическим лицам, но и другим участникам информационных отношений (например, финансовым учреждениям).
Перечень оснований для направления запроса от налоговой
| № | Основание | Краткое объяснение |
|---|---|---|
| 1 | Выявленные факты, которые могут свидетельствовать о нарушении налогового, валютного или финансового законодательства | Например, через анализ отчетности или перекрестной проверки других плательщиков |
| 2 | Контроль трансфертного ценообразования или определения обычных цен | С целью проверки соблюдения принципа «вытянутой руки» |
| 3 | Выявленная недостоверность в налоговой декларации | Например, несоответствие между НДС-декларацией и данными ЕРНН |
| 4 | Жалобы по налоговым/акцизным накладным | В том числе относительно несвоевременной регистрации или ошибок в реквизитах |
| 5 | Проведение встречной сверки | Если вы являетесь контрагентом проверяемого предприятия |
| 6 | Недостоверность данных в отчете финансового агента (CRS или FATCA) | Ошибки в отчете о подотчетных счетах или недостоверные данные от клиентов |
| 7 | Уведомление от иностранного налогового органа | Например, если Украина получила данные в рамках обмена информацией по международному договору |
| 8 | Международный запрос о плательщике | Если информация запрашивается, а в ГНС ее нет |
| 9 | Другие случаи, определенные Налоговым кодексом Украины | В т.ч. статьи 39-3 НКУ (контроль относительно налоговых последствий сделок с низконалоговыми юрисдикциями) |
На что обратить внимание при получении запроса
- В запросе должно быть четко указано, на каком основании он направлен — без этого запрос является необоснованным.
- Налоговая обязана привести фактические данные или обстоятельства, которые стали причиной обращения.
- Ответ на запрос нужно предоставить в течение 15 рабочих дней с момента получения (п. 73.3 НКУ).
Что будет, если не ответить?
❗️ Игнорирование запроса налоговой может привести к:
- назначению внеплановой проверки;
- наложению штрафов за непредоставление документов/информации (ст. 121 НКУ);
- дальнейшим санкциям, в частности аннулированию лицензий или блокировке налоговых накладных.
Вывод
✅ Налоговая служба имеет право направлять письменные запросы только по исчерпывающему перечню оснований, предусмотренных Налоговым кодексом.
✅ Если запрос не содержит основания или конкретных фактов — плательщик имеет право обратиться с возражением или обжаловать действия ГНС.
❗️ Рекомендовано:
- сохранять копии всех ответов;
- отправлять ответы заказным письмом или через ЭК Плательщика;
- обращаться к юристу или налоговому консультанту, если есть риск проверки.
