Заполнение строки 103 Налогового расчета

Как правильно заполнить строку 103 – Количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена заработная плата (кроме лиц, которым в отчетном периоде начислено денежное довольствие) Объединенного зарплатного отчета?

В строке 103 указывается количество застрахованных лиц, которым в отчетном периоде начислена заработная плата (кроме лиц, которым начислено денежное довольствие).

Работники, которых не следует включать в строку 103

Работники, в отношении которых в Д1 указаны только дни пребывания в трудовых отношениях без начисления зарплаты, не учитываются в строке 103. Это:

• Работники, весь отчетный период находившиеся в отпуске без сохранения зарплаты.
• Работники, которые находились на больничном в течение всего отчетного периода, если оплата будет произведена в следующем периоде.
• Работники, находившиеся в отпуске весь отчетный период, а отпускные начислены раньше.
• Иные случаи, предусмотренные законодательством.

Следовательно, строка 103 включает исключительно работников, с которыми заключены трудовые договоры (контракты) и которым начислена заработная плата в отчетном периоде.

👆 Такого подхода придерживаются специалисты ДПС в консультации из категории 201.06.01 ЗІР ДПС.

Прокомментируем.

При такой позиции в строку 103 не учитываются лица, работающие по ЦПД, в том числе по гиг-контрактам. А если ЦПД (гиг-контракт) заключен с лицом, одновременно работающим по трудовому договору на таком предприятии, то его следует учитывать при заполнении строки 103 один раз.

А учитывать ли лиц, получающих пособие по беременности и родам? По такой логике ГНС в случае, когда зарплату в отчетном месяце не начисляли, они в строку 103 не попадают.

А если работник получил больничные? Формально такие выплаты не входят в фонд оплаты труда и состав зарплаты для целей ЕСВ. Если работник весь месяц находился на больничном и зарплата ему не начисляли, то в строку 103 его не заносят.

Хотя судя по формулировке специалистов ГНС в эту строку не попадают лица, которым в текущем месяце не начислялась зарплата, поскольку больничные будут начислены в следующем месяце. То есть, если в текущем месяце больничные есть (хотя бы только они), такого работника в строку 103 включают? За более четким ответом придется обращаться в ГНС индивидуально.

Вам может оказаться полезным статья Індивідуальна податкова консультація (ІПК): як отримати