Зарегистрировали налоговую накладную на другого контрагента: как исправить?
Как исправить ошибку в НН по НДС, если ее своевременно зарегистрировали на другого контрагента (неверный ИНН)?
Для исправления ошибки в налоговой накладной (НН), которая была зарегистрирована на другого контрагента, необходимо выполнить следующие шаги.
- Аннулирование ошибочной налоговой накладной:
- Составьте расчет корректировки (РК) с кодом причины корректировки «103 — Возврат товара или авансовых платежей».
- Этот РК составляется датой выявления ошибки.
- В заглавной части РК укажите данные ошибочной НН, включая неправильный индивидуальный налоговый номер (ИНН) покупателя, на которого была ошибочно составлена НН.
- В табличной части РК показатели количества и объема поставки указываются со знаком «минус», чтобы обнулить ошибочную НН.
- Этот РК регистрирует покупатель, на которого была ошибочно составлена НН.
- Составление новой, правильной налоговой накладной:
- Составьте новую НН с правильными данными покупателя (правильным ИНН).
- Эта новая НН должна быть составлена датой первого события по операции (т. е. той же датой, что и ошибочная НН).
- Порядковый номер новой НН присваивается новый.
Важные аспекты, которые следует учесть:
- Штраф за несвоевременную регистрацию: Если ошибка выявлена после окончания предельного срока регистрации НН, поставщику грозит штраф за несвоевременную регистрацию новой НН.
- Влияние на регистрационный лимит (∑Перевищ): Если ошибочная НН и аннулирующий РК к ней регистрируются в разных отчетных периодах, это может привести к возникновению показателя ∑Перевищ и уменьшению регистрационного лимита. Чтобы избежать этого, можно отразить отрицательный РК в строке 7.1 декларации по НДС (без включения в итоговые налоговые обязательства), если РК зарегистрирован в другом периоде, чем ошибочная НН.
- Отражение в НДС-декларации: Ни ошибочная НН, ни аннулирующий ее РК по общему правилу не отражаются в декларации по НДС, поскольку они не подтверждаются фактической хозяйственной операцией с этим конкретным контрагентом. Однако, на практике, в некоторых случаях налоговики допускают отражение ошибочной НН и РК к ней через уточняющий расчет во избежание потери реглимита.
🗂️ Налоговую накладную составили не на того покупателя (ошибка в ИНН): как исправить?
