Сдаете в аренду имущество: надо ли открывать ФЛП?
Нужно ли регистрироваться как ФЛП, если физлицо сдает имущество в аренду? Легальна ли аренда без ФЛП? Какие налоги и отчеты по аренде?
Ответ:
Физическое лицо может сдавать в аренду собственное имущество без регистрации как ФЛП, если такая деятельность не имеет систематического, предпринимательского характера. В этом случае оно подает годовую декларацию о доходах и уплачивает НДФЛ и военный сбор.
Гражданский кодекс Украины
Согласно ст. 319 и 320 ГКУ, собственник имеет право распоряжаться своим имуществом, в частности — сдавать его в аренду, как для личных нужд, так и с предпринимательской целью.
Налоговый кодекс: что выбрать — ФЛП или нет?
В соответствии с п. 170.1 НКУ, физлицо имеет право сдавать в аренду имущество без регистрации ФЛП. В таком случае его налогообложение регулируется не как предпринимательское, а как налогообложение доходов физических лиц.
Если арендатор — другое физлицо, которое не является самозанятым, тогда арендодатель (собственник имущества) самостоятельно рассчитывает и уплачивает:
- НДФЛ — 18% от суммы дохода;
- Военный сбор — 5% от той же суммы.
Отчетность: когда и что подавать?
Физлицо, которое сдает свое имущество в аренду не как ФЛП, обязано ежегодно подавать декларацию и платить налоги:
| Вид отчетности | Срок подачи | Комментарий |
|---|---|---|
| Декларация об имущественном состоянии и доходах | до 1 мая | Следующего года за отчетным |
| Уплата НДФЛ и военного сбора | до 1 августа | По результатам декларации |
✍️ Пример: если доход от аренды получен в 2024 году, то декларацию следовало подать до 1 мая 2025 года, а налоги уплатить до 1 августа 2025 года. Соответственно за доход от аренды, полученный в 2025 году, отчитываться следует до 1 мая 2026 года, а налоги уплатить — до 1 августа 2026 года.
Когда стоит регистрировать ФЛП?
Регистрация ФЛП целесообразна, если:
- вы сдаете несколько объектов недвижимости;
- сдача в аренду — системная, регулярная деятельность;
- вашими клиентами являются юрлица или ФЛП, которым нужны официальные документы (счета, акты и т.д.);
- вы планируете расширять бизнес или официально трудоустраивать лиц.
В таком случае можно выбрать 2 или 3 группу единого налога (в зависимости от типа клиентов), и платить налоги по фиксированной ставке (2 группа) или в процентах от дохода (3 группа).
Вывод
- Физлицо не обязано регистрироваться ФЛП, чтобы сдавать собственное имущество в аренду другим физическим лицам.
- Однако оно должно самостоятельно задекларировать доход и уплатить налоги — 18% НДФЛ и 5% военного сбора.
- Декларацию подают до 1 мая, а налоги уплачивают до 1 августа следующего за отчетным года.
Консультация из категории 103.09 ЗІР ГНС
Необходимо ли ФЛ, сдающему в аренду личное имущество, регистрироваться ФЛП?
