Земельный налог на 2025 год: кто, когда, как отчитывается и платит

Земельный налог является частью платы за землю. Кто должен его заплатить, когда, а также по какой форме и в какие сроки подать декларацию? Об этом — в статье.

Вторая часть — арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности. О ней — в статье Арендная плата за землю на 2025: уплата и отчетность.

Декларация

Кто подает

Плательщиками земельного налога являются:

1. землепользователи, которым предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования (п.п. 269.1.1 НКУ). То есть они имеют бессрочное право владеть и пользоваться земельным участком. Хотя такой участок находится в государственной или коммунальной собственности(ч. 1 ст. 92 Земельного кодекса Украины).
2. собственники земельных участков, земельных долей (паев) и/или

Право на землю должно быть подтверждено соответствующим документом.

Форма

Для отчетности следует брать налоговую декларацию по плате за землю. Ее форма утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 № 560.

Для формы в электронном виде идентификатор на 2025 год:

• для юридических лиц — J0602008;
• для физических лиц — предпринимателей (ФЛП) — F0602008 (рис. 1).

Рис. 1. Декларация по плате за землю (для ФЛП)

Форма декларации одна: и для земельного налога, и для арендной платы за земельные участки. Для земельного налога выбирайте и заполняйте раздел І — Расчет суммы земельного налога (рис. 2).

Рис. 2. Раздел І — Расчет суммы земельного налога

Если у вас есть участки, за которые следует уплатить и земельный налог, и арендную плату, то следует подавать две отдельные декларации по плате за землю по каждой отдельной территории тергромады. Код по КАТОТТГ такой территории указывается в строке 7 (консультация из категории 111.05 ЗІР ГНС).

Сроки

Есть два способа подачи декларации. И можно выбирать, какой вам по душе:

1. На весь текущий год наперед: подать декларацию не позднее 20 февраля текущего года в соответствующий налоговый орган по местонахождению земельного участка. В такой декларации самостоятельно исчисляют годовую сумму налога по состоянию на 1 января с разбивкой равными долями по месяцам. Отличие может быть лишь в последнем месяце (его «подгоняют», чтобы получилась годовая сумма).
2. Ежемесячно: можно ежемесячно подавать отчётную декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчётным.

Годовую декларацию на 2025 год или первую месячную декларацию за январь 2025 года следует подать не позднее 20.02.2025.

Налог

Когда платить?

В отличие от отчетности, уплата налога не имеет вариантов. В любом случае в декларации указывают сумму месячного платежа. Именно ее следует уплатить ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца(п. 287.3 и п. 287.4 НКУ).

Хотите заплатить всю сумму одним разом? Главное успейте до крайней даты для первого месячного платежа. То есть за январь 2025 года — не позднее 03.03.2025 (с учетом переноса из-за выходного дня).

Куда платить?

Уплатить земельный налог следует в налоговую по местонахождению земельного участка.

Внимание физических лиц! Гражданам (не ФЛП) земельный налог начисляют сами налоговики в налоговом уведомлении-решении (НУР). Его присылают до 1 июля текущего года. Уплатить налог нужно в течение 60 дней со дня вручения такого НУР.

Реквизиты можно найти в «своем» Электронном кабинете налогоплательщика (рис. 3).

Рис. 3. Реквизиты для уплаты земельного налога в Электронном кабинете налогоплательщика